1.4.2 企业税负及纳税筹划

为什么不同企业的税负不同呢？税负是由纳税义务决定的。

①纳税义务与会计核算无关。

②纳税义务与经济合同无关。

③纳税义务是由利益相关者的交易结构决定的。

各国（地区）的税收政策因为政治、经济、文化等多方面的差异而存在差别，即使在同一个国家，不同的区域也存在税收政策上的不同。即使在同一个区域，不同类型企业适用的税收政策也不同。

企业大部分纳税筹划业务存在于财务部门以外的其他业务部门，可以说纳税筹划的重点环节是业务操作环节。要开展纳税筹划，必须准确把握从事的这项业务都有哪些业务过程和业务环节，涉及我国现行的哪些税种，有哪些税收优惠政策，所涉及的税收法律、法规中存在着哪些可以筹划的空间。掌握以上情况后，纳税人便可以利用税收优惠政策达到节税目的，也可以利用现行税法的筹划空间达到节税目的。

纳税筹划行为，本质是一种经济行为。比如，我国对部分国有企业、集体企业、民营企业所做的调查表明，绝大多数企业有到经济特区、开发区及税收优惠地区从事生产经营活动的愿望和要求，其主要原因是在这些地区经营，企业的税负轻、纳税额较少。

纳税筹划的核心原则：①税是交易产生的，要想降低税负就要改变交易方式。例如：一个购销业务涉及销售货物、送货上门、安装调试和技术服务，如果签订合同是整体报价，那么在税法上就被认定为混合销售，税率从高计征，按照销售货物的税率来去征税，但是在签订合同中，如果能把销售货物、送货上门、安装调试和技术服务每个单项履约义务具体报价多少标注清楚，那么每一个单项的履约义务就能够适用税率，从而起到节税的目的。②将业务适用的税率合理合法地从高税率转移到低税率。例如：企业规范管理，发展科技创新，申请高新技术企业，企业所得税从25%降低到15%，从而起到节税的目的。