个人所得税之痛

2018年6月19日，个人所得税法进行了第七次修正，在新个人所得税法中，首次增加了反避税条款。国税和地税的合并，有利于政府大数据建模监控企业。再加上社会保险司的成立，在社保入税后，征管力度得到极大的提高。虽然国家出台了各类减税降费政策，但是对于企业来说，依然要承担巨大的个人所得税和社保压力，引发了以下几种关于个人所得税的筹划痛点。

1．股权激励税收筹划

在股权激励设计中，个人所得税需要重点考虑，采用不同的股权激励模式，高管个人所得税纳税筹划的内容和方法不同。不进行税收筹划，股权激励的税收成本很可能会达到45%；只有通过合理的架构设计和筹划安排，企业才能合法地将股权激励的税收成本降低。

2．年终奖税收筹划

在2019年之前，很多企业都会选择适用年终奖单独计税政策。单独计税适用一个较低的税率，合并到发放月度算税率就会被抬高。从2019年开始，年终奖并入综合所得，可以让各项扣除应享尽享，对于部分人群来说，如果再让年终奖单独申报，反而会多交税，在年终奖筹划上需考虑的因素将会更多。

3．自由职业者收入高，个人所得税成本高

随着经济的增长和分工的细化，很多人成为自由职业者，比如，自由撰稿人、保险顾问、地产经纪、广告中介、销售员、网红主播等。这类人通常具备两个特点：一是不跟企业或单位签订长期的劳动雇佣合同；二是为特定对象提供合法的服务性劳动并获取报酬。这部分人群面临的个人所得税税负不小，税率为20%～40%。

4．综合所得个人所得税汇算清缴

从2020年3月1日起，企业开始执行综合所得个人所得税汇算清缴工作。如何正确地完成个人所得税清缴工作，年终奖是否并入综合所得一起汇算，需要补缴个人所得税怎么办，需要个人所得税退回怎么办，成了企业及员工的重点关注内容。

5．社保入税，社保成本高

在社保入税后，监管进一步加强，社保基数、计税基数，包括拆分工资等降低社保基数的情况，在税务局都能看得很清楚。为了降低用工成本，目前最好的方法是调整、优化、创新用工模式。

6．高管工资高，面临高额税负

工资薪金个税适用3%～45%的七级超额累进税率，边际税率高达45%。假设互联网公司高管年薪为120万元，按照我国现行个人所得税法及相关规定，暂不考虑相关扣除，其个人所得税约占据全部收入的29.84%。