1.2　出纳的四大职能

小王是财务专业的大学生，在校期间，她就对出纳这个岗位产生了浓厚的兴趣，希望毕业后能从事出纳工作。对于小王而言，若想顺利就业，首先要对出纳的四大职能有所了解，即收付职能、反映职能、监督职能和管理职能。

1.2.1　收付职能

在企业的经营活动中，少不了货款、往来款项等的收付业务。出纳最基本、最重要的职能就是收付职能。

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收付职能包括以下四个方面：

◣货物价款的收付；

◣往来款项的收付；

◣有价证券的办理；

◣金融业务的办理。

假设小王毕业后成了××旅行社的出纳，那么小王每天必须做的事情包括：点清客户交来的现金，并将其收入保险柜；在保安的陪同下，在某个固定的时间段内，将保险柜中的现金存入银行；若当天交易的现金量较大，还须联系银行派专车来收款。

可见，出纳在某种程度上扮演着企业现金收付窗口的角色，其最基本的职能就是收付职能。

1.2.2　反映职能

所谓反映职能，就是出纳在收付的基础上，利用统一的货币计量单位，对企业货币资金、有价证券的往来进行详细的记录与核算，为后面的财务工作反映完整、系统的财务信息的职能。

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出纳人员需要登记的账簿：

◣现金日记账；

◣银行存款日记账；

◣有价证券的明细分类账；

◣备查账簿。

当企业没有有价证券业务时，现金日记账和银行存款日记账就是出纳日常登记的账簿。出纳在登记这两本账簿时，需要将企业的库存现金、银行存款的收入与使用情况进行详细的记录与核算。

如果出纳不能做好详细的账簿登记工作，那么出纳的反映职能也会出现问题。例如：

××传媒公司的老陈是一名“老出纳”了。有一天，老陈刚好有事要出门，却碰上了来报账的同事。为了节省时间，老陈急急忙忙地给了钱，把发票放进抽屉里就走了。办完事之后，记性不好的老陈忘记了将这笔账登记到账簿上。老陈在下班核对现金时，发现账目对不上，于是自己掏钱补了公司的财务空缺。

由此可见，账簿能够反映出纳的具体工作内容，是出纳重要的记录工具和凭证。

1.2.3　监督职能

所谓监督职能，是指出纳在办理相关款项的收入和支付等经济业务时，需要对其全过程进行监督的职能。出纳业务的监督要点，如图1-2 所示。

当一项经济业务同时满足图1-2 中的三个要点时，出纳才能进行相关的款项收入与支出操作。

需要注意的是，出纳在发挥监督职能时，以下这种做法是错误的：

出纳A 在审核某发票时，发现发票上的大小写金额不同，但由于金额不大，出纳A 擅自做主改动了发票上的小写金额，并编制了付款凭证。

当遇到以上情况时，出纳A 应该做到严格审核，在原始凭证存在问题的情况下，出纳A 有权不予办理。

1.2.4　管理职能

所谓管理职能，是指出纳应当对企业的相关财物进行管理。

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出纳管理的财物范围：

◣银行存款；

◣各种票据；

◣货币资金；

◣有价证券。

除了管理以上这些财物，出纳的管理职能还体现在参与企业决策管理方面，如图1-3 所示。

在很多出纳的眼中，自己的工作就是为企业管好钱、做好账。事实上，这种观念已经落伍了。如今的出纳不仅要把钱管好、把账做好，还要在企业决策管理工作中贡献自己的一分力量。

发挥好以上四大职能，是一名合格的出纳应具备的能力。因此，对于想做出纳的人而言，了解以上四大职能，能够帮助其理解出纳的职责，为以后从事出纳工作打好基础。

实操笔记

【单选题】以下哪一项不属于出纳的四大职能？

A. 收付职能　　　　　　　B. 反映职能

C. 管理职能　　　　　　　D. 记账职能

答案：D