1.4 出纳工作的基本流程
老刘在一家公司任出纳多年，他曾辅导过许多刚进公司的出纳新人。他认为作为出纳新人，进公司的第一件事就是熟悉并了解公司出纳工作的基本流程。
出纳工作的基本流程包含三个方面，依次为出纳日常工作的基本流程、出纳业务处理的基本流程和出纳工作交接的基本流程。
1.4.1 出纳日常工作的基本流程
出纳日常工作的基本流程如图1-5 所示。
图1-5 出纳日常工作的基本流程
1.4.2 出纳业务处理的基本流程
出纳业务处理的基本流程如图1-6 所示。
图1-6 出纳业务处理的基本流程
由图1-6 可知，出纳在业务处理的流程中，须对相关款项进行处理，在款项处理环节中，出纳应注意以下相关事项。
资金收入的处理
◣明确收入来源和收入金额
出纳在接收一笔款项之前，需要先明确付款方、收款金额与收款额能否收取这三个方面的情况，然后根据不同的情况处理相关资金收入，其具体处理方法有以下3 个方面。
1.明确付款方
出纳需要明确付款方的全称和相关情况，面对背书支票和代付款（代收款项应及时核算）这两类情况，须要求经办人在单据上加以注明。
2.明确收款金额
出纳需要明确收到的金额数是多少，若为现金收入，则应考虑库存限额的要求。
3.明确收款额能否收取
出纳首先要明确钱款性质，再针对不同性质的款项采取不同的核查方法，检查其账证是否一致后，才能明确收款额能否收取。
若出纳收取的是销售或劳务性质的款项，则应根据有关的销售（或劳务）合同确定收款额是否按协议执行，并对预收账款、当期实现的收入和收回以前欠款分别进行处理，保证账实一致。
若出纳收取的是代付、代垫及其他应付的款项，则应当根据账务记录确定其收款额的账证是否相符。其具体内容包括企业为职工代付的水电费、房租、保险费、个人所得税，职工的个人借款和差旅费借款，企业交纳的押金等。
资金支出的处理
◣ 明确支出的金额和原因
1.出纳在支出每一笔款项时，需要明确其金额数。
2.出纳在支出款项时，需要向合同、发票或有关凭证记载的收款人付款。需要注意的是，代收款人应持相关证明材料，出纳才可为其办理付款手续。
3.对于不合法不合理的付款，出纳应坚决抵制，并及时汇报给上级，对于用途不明的金额支出应拒绝办理。
◣ 检查付款审批手续
出纳应在检查完经办人的审批手续后办理资金支出的业务，若经办人的审批手续不齐全，或手续不真实、不准确，那么出纳应拒绝办理。
1.4.3 出纳工作交接的基本流程
出纳小课堂
出纳需要进行工作交接的七种情况：
◣出纳辞职或离开原企业；
◣因企业内部工作变动不再担任出纳职务；
◣出纳岗位轮岗调换到会计岗位；
◣出纳岗位内部增加工作人员，企业需要重新分工；
◣因病假、事假或临时调用，不能继续从事出纳工作；◣因特殊情况如停职审查等按规定不宜继续从事出纳工作；
◣企业因其他情况按规定应办理出纳交接工作的，如企业解散、破产、兼并、合并、分立等情况发生时，出纳应向接收单位或清算组交接工作。
出纳工作交接的基本流程如图1-7 所示。
图1-7 出纳工作交接的基本流程
例如，小吴原来是出纳，后因晋升会计需要进行出纳工作的交接，那么在交接准备阶段，小吴需要做以下事情：
（1）登记完所有出纳账，并在最后一笔余额后加盖名章；
（2）核对出纳账与现金、银行存款总账，核对银行存款账面余额与银行对账单，核对现金账面余额与实际库存现金；
（3）整理应移交的各种资料，对未了事项写出书面说明；
（4）编制工作交接书，填明移交的账簿、凭证、现金、有价证券、支票簿、文件资料、印鉴及其他物品的具体名称和数量。
在正式交接阶段，小吴须在规定期限内向接管人交接工作，接管人应认真按工作交接书当面点收。在这个过程中，接管人会按照规定履行以下职责：
（1）根据出纳账和备查账簿余额点收现金、有价证券。如有短缺，接管人会查明原因，并在工作交接书中注明；
（2）审核出纳账和其他会计资料，这些资料须完整无缺；
（3）核对出纳账与总账、出纳账与库存现金和银行对账单的余额是否相符，如有不符，接管人会查明原因，并在工作交接书中注明；
（4）核对工作交接书点收公章（主要包括财务专用章、支票专用章和领导名章）和其他实物，并确认签名。
在确认签名阶段，小吴和接管人分别在各页签名，并分别保留一份工作交接书。交接结束后，监交人须向上级汇报与小吴的交接结果，并将小吴的工作交接书归档。
出纳小课堂
交接工作的四大具体要求：
《会计法》第四十一条规定：“会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可派人会同监交。”
由此可见，出纳离职或者调动工作时，均需要按照要求与相关接管人员办理交接手续，保证出纳工作前后顺利衔接，避免出现账目不清、财务混乱的情况。
其具体要求如下：
1.交接双方要以认真负责的态度做好交接工作。接管人员在交接过程中要做到认真细致，要认真听取交接人员的建议，虚心学习交接人员好的思想、好的作风、好的经验。
2.出纳进行交接时，一般应由会计主管人员或由领导指定人员监交，必要时还可请上级领导一同监交。
3.在监交过程中，如果出现交接人员交代不清，或者接管人员故意刁难的情况，监交人员应及时处理裁决。一时处理不了的，须由监交人员报请领导解决。交接人员不做交代或者交代不清的，不得离职，否则监交人员和企业领导应负连带责任。
4.在交接工作完毕后，此岗位下一任人员应继续使用移交下来的账簿，不得自行另立新账，以保持账簿的连续性。
在现实工作中，对于出纳这种业务繁杂、专业性极强的岗位而言，明确工作流程能够帮助其提升工作效率。以上所介绍的基本流程涵盖了出纳工作的方方面面，其具体的操作流程可供出纳参考，以此来提升出纳的工作效率。
实操笔记
【判断题】出纳调动工作或离职时，无须任何人监督其交接工作，只需与接管人办理好交接手续即可。
答案：错。