二、增值税征税范围的特殊行为

增值税属于征税范围的特殊行为包括：

（一）视同销售货物或视同提供应税服务行为。单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物或提供应税服务

1．将货物交付其他单位或者个人代销。

2．销售代销货物。

3．设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。

“用于销售”，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：

（1）向购货方开具发票；

（2）向购货方收取货款。

受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。

4．将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。

5．将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。

6．将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。

7．将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。

8．将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

9．单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。

10．财政部和国家税务总局规定的其他情形。

上述10种行为应该确定为视同销售货物或提供应税服务行为，均要征收增值税。

（二）兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产

纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

（三）混合销售

一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

（四）兼营免税、减税项目

纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。

（五）代购货物行为

凡同时具备以下条件的代购货物行为，不征收增值税：

1．受托方不垫付资金；

2．销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；

3．受托方按销售方实际收取的销售额和销项税额（如系代理进口货物，则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。

（六）资产重组

纳税人在资产重组中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关的债权，经过多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的不属于增值税的征税范围，其中货物的多次转让，不征收增值税。资产的出让方需将资产重组方案文件资料报其主管税务机关。