考点4　公司贷款业务

一、借款人条件

根据我国《贷款通则》第17条规定，借款人应当是经工商行政管理机关（或主管机关）核准登记的企（事）业法人、其他经济组织、个体工商户或具有中华人民共和国国籍的、具有完全民事行为能力的自然人。

借款人申请贷款，应当具备产品有市场、生产经营有效益、不挤占挪用信贷资金、恪守信用等基本条件，并且应当符合以下要求：

1.有按期还本付息的能力，原应付贷款利息和到期贷款已清偿；没有清偿的，已经做了贷款人认可的偿还计划。

2.除自然人和不需要经工商部门核准登记的事业法人外，应当经过工商部门办理年检手续。

3.已开立基本账户或一般存款账户。

4.除国务院规定外，有限责任公司和股份有限公司对外股本权益性投资累计额未超过其净资产总额的50%。

5.借款人的资产负债率符合贷款人的要求。

6.申请中期、长期贷款的，新建项目的企业法人所有者权益与项目所需总投资的比例不低于国家规定的投资项目的资本金比例。

二、贷款期限

自营贷款期限最长一般不得超过10年，超过10年应当报中国人民银行备案。票据贴现的贴现期限最长不得超过6个月，贴现期限为从贴现之日起到票据到期日止。

不能按期归还贷款的，借款人应当在贷款到期日之前，向贷款人申请贷款展期。短期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限；中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的一半；长期贷款展期期限累计不得超过3年。

三、信贷管理流程

1.贷款申请

申请基本内容通常包括：借款人名称、企业性质、经营范围，申请贷款的种类、期限、金额、方式、用途，用款计划，还本付息计划等，并根据贷款人要求提供其他相关资料。

2.风险评价

风险评价隶属于贷款决策过程，是贷款全流程管理中的关键环节之一。

3.贷款审批

银行业金融机构要按照“审贷分离、分级审批”的原则对信贷资金的投向、金额、期限、利率等贷款内容和条件进行最终决策，逐级签署审批意见。

4.合同签订

基本内容应包括金额、期限、利率、借款种类、用途、支付、还款保障及风险处置等要素和有关细节。

5.贷后管理

主要内容包括监督借款人的贷款使用情况、跟踪掌握企业财务状况及其清偿能力、检查贷款抵（质）押品和担保权益的完整性三个方面。

四、贷款业务的会计分录

1.发放贷款的会计分录：

借：贷款——信用贷款——ⅹⅹ借款人贷款户

贷：吸收存款——ⅹⅹ借款人存款户

2.收回未减值贷款时，按收到的金额编制会计分录为：

借：吸收存款——ⅹⅹ借款人存款户

贷：贷款——信用贷款——ⅹⅹ借款人贷款户

应收利息——ⅹⅹ贷款利息收入户

3.收回减值贷款时，按“先本金后利息”的顺序，逐项收回贷款本金和利息。会计分录为：

借：吸收存款

贷款损失准备

贷：贷款——信用贷款（已减值）

利息收入

若还有差额，则借记或贷记“资产减值损失”账户。

五、票据贴现业务的会计分录

1.受理票据贴现业务的会计分录为：

借：贴现资产——商业承兑汇票户

贷：吸收存款——贴现申请人户

贴现资产——利息调整

2.贴现票据到期的核算

承兑银行收到寄来的委托收款凭证和汇票后，于汇票到期日将票款划往贴现银行。会计分录为：

借：吸收存款（或应解汇款）等——单位户

贷：清算资金往来等

贴现银行收到承兑银行划回的票款后将贴现科目转销，会计分录为：

借：清算资金往来——ⅹⅹ清算中心（组）户

贷：贴现资产——银行承兑汇票户

同时，付出：贴现票据

小试牛刀　1.信贷资金的运动特征有（ ）。

A.信贷资金运动以银行为轴心　B.产生经济效益才能良性循环

C.是一收一支的一次性资金运动　D.以偿还为前提的支出，有条件的让渡

E.与社会物质产品的生产和流通相结合

【解析】ABDE。信贷资金运动不同于财政资金、企业资金、个人资金的运动，但又离不开财政资金、企业资金、个人资金的运动。因此，信贷资金运动和社会其他资金运动构成了整个社会再生产资金的运动，它的基本特征也是通过社会再生产资金运动形式表现出来的。特征有：（1）以偿还为前提的支出，有条件的让渡；（2）与社会物质产品的生产和流通相结合；（3）产生经济效益才能良性循环；（4）信贷资金运动以银行为轴心。

2.公司信贷的原则包括（ ）。

A.合法合规原则　B.效益性、安全性和流动性原则

C.利润最大化原则　D.平等、自立、公平和诚实信用原则

E.公平竞争、密切协作原则

【解析】ABDE。公司信贷的原则包括合法合规原则，效益性、安全性和流动性原则，平等、自立、公平和诚实信用原则，公平竞争、密切协作原则。故选项C利润最大化原则并不属于公司信贷的原则。