1.1 什么是出纳

俗话说：“不想做会计的出纳不是好出纳”，很多人把出纳等同于会计，认为二者只是级别不同而已。其实不然，出纳和会计是两个不同的概念，不能说出纳是会计的附属，也不能说出纳服从于会计。

1.1.1 对出纳的几种理解

从字面意思来看，“出”即支出，“纳”即收入，而“出纳”就是对收入与支出进行管理。所谓会者不难，难者不会，很多“门外人”，对出纳的认识还存在一定的局限性，下面就从不同的角度来认识一下出纳。

1．出纳工作

如果单纯从工作角度来看，出纳作为一种工作类别，就是指管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。如果从广义上看，只要是涉及票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算的工作，就都属于出纳工作；而从狭义上看，则只有各企业会计部门或财务部门专门设立的出纳岗位或任命的出纳人员所负责的工作才属于出纳工作。

2．出纳岗位

出纳岗位一般设置在会计机构内部，用于管理货币资金、票据、有价证券的进出。例如，各企事业单位在财会科、财会处内部设置的专门处理出纳业务的出纳组、出纳室等部门就有专属的出纳岗位。

由于所在企业的业务特点不同，出纳岗位也可进一步被划分为以下3种类型。

什么是出纳

（1）全能型出纳

全能型出纳一般常见于小微型企业、社区中心等单位或组织，他们承担着所在单位资金收付存管理的全部工作，其工作内容涉及业务处理的全过程以及各个方面。

（2）专业型出纳

专业型出纳一般常见于现金或银行业务收支发生频率比较高的企业，如单体的零售和餐饮机构。这类出纳在企业中有明确的工作职责，分别单独从事着部分专项工作，如只负责现金业务的现金出纳、只负责银行存款业务的银行出纳等。

（3）层级型出纳

层级型出纳一般常见于资金收支业务经办点、资金收支业务发生频率比较高的单位，如酒店、医院、连锁型零售企业和餐饮机构等。这类单位一般就出纳岗位会设置多个资金收支岗，其中既包括专业型的出纳岗位，又包括对出纳岗位的业务进行汇总、记账、检查等工作的上级岗位。

行家点拨

《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）规定：“各单位根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备条件的，可以委托经批准设立的会计咨询、服务机构进行代理记账”。《会计法》并未对各企业会计、出纳人员及相关人员的设置提出明确要求，所以各企业可根据自身情况设置。

3．出纳人员

出纳人员其实是由出纳岗位延展出来的，从出纳人员的角度认识出纳，是比较常见的一种思维方式。通俗地讲，出纳人员就是从事出纳工作的人员，他们是企业现金、银行存款、票据管理的主要经手人。

超市、医院的收银员也是出纳人员吗？

各类收银员（收款员）的主要工作是办理货币资金和各种票据的收付，但他们的工作一般都是在经济活动的第一线，虽说他们也要保证经手的货币资金和票据的安全与完整，但他们收到的票据和货币资金通常是要转交给专职出纳的，他们一般不专门设置账户进行核算。所以，严格来讲，收银员（收款员）并不是出纳人员。

不同企业由于其规模、特点以及业务需要不同，其在配备出纳人员时的考虑也有所不同。一般来讲，出纳人员的配备方式主要有3种，具体内容如表1-1所示。

1.1.2 出纳做什么

对于出纳平时做什么，常常会听到诸如“跑跑银行、做做账”“帮单位管钱”“跟会计差不多”之类的回答。

上面的这些看法，都太过于以偏概全，此乃管中窥豹矣。出纳具体做什么，往广了说，可以是办理现金收付和银行结算、账簿和凭证管理、工资发放、交税等；往细了说，则可以具体到每天的工作内容。

下面就通过出纳的一天来了解出纳做什么。我们可以将出纳一天的工作划分为4大项，总结来说就是“一准备”“二办理”“三清点”“四整理”。

1．“一准备”

这是出纳每天上班后需要做的第一件事，“准备”就是对当日工作的计划安排，包括向上级请示当天新增的资金收付情况、根据已有安排与新增计划对当日的工作计划进行补充。

行家点拨

在开始当日的计划工作前，出纳应立即检查、清点保险柜里存放的物品是否完整、完好，如现金是否与昨日余额相符、印章是否齐全、票据是否完好无损等。

2．“二办理”

这是出纳每天的主要工作。“办理”主要包括办理各项对内和对外的收、付款业务；审核各类报销凭证的内容、手续等；填写记账凭证；登记日记账；办理相关报批手续等。

3．“三清点”

“清点”主要是指临近下班前的清点、检查工作。“清点”的内容主要包括查询银行账户的余额，并与银行日记账进行核对；清点库存现金的实有数，并与库存现金日记账进行核对；向上级提交当天现金和银行存款的日报表等。在清点过程中，如果发现账款的实有数与记录数不一致，要严格遵守“日清月结”的规定，立即查明原因，并使用正确的方法进行调整。

4．“四整理”

“整理”即下班前的最后一项收尾工作，出纳人员应本着谨慎的原则，对当日工作进行总结。“整理”的内容主要包括将当天所有的凭证、账表以及重要资料放入安全位置；将保险柜中的重要物品归档；检查所有应加锁保存的物件是否已经被锁好；整理办公桌面，为明日工作做好准备。

1.1.3 出纳与会计的区别

有的会计专业学生或是学过会计的读者，虽然知道出纳与会计密不可分，但大部分都会有类似“会计与出纳有什么区别”的疑问。在平时的接触中，大多数人也会将会计与出纳相混淆，或者对两者的边界比较模糊。下面，就将出纳与会计进行详细区分。

1．分工不同

出纳与会计都属于同一个会计系统，但它们的岗位分工不同。为了方便理解，可以通俗地将会计和出纳比作医生和护士的关系。会计和出纳都属于会计系统，而医生和护士也都属于医务系统；会计和出纳虽然都在会计系统内做事，但侧重点有所不同，出纳侧重于对钱款收支的处理，而会计侧重于对账务的处理，就好比医生就负责为患者治病，而护士则负责对患者进行养护。

2．管理内容不同

在财务领域有句俗话：“管钱的不管账，管账的不管钱”，其实这就是会计与出纳在管理内容上的区别。“管钱不管账”说的就是出纳，出纳的主要职责是管好企业的每一笔资金进出；“管账不管钱”说的就是会计，会计的主要职责是对企业的每一笔业务做好账务处理，而不直接经手企业的钱财。

在实际工作中，出纳的一项重要工作是登记现金和银行存款日记账，看到这里，有的读者可能就会提出疑问，不是说出纳“管钱不管账”吗，怎么又要管账了呢？这与上面的内容并不矛盾，出纳登记的日记账其实是使出纳对自己经手的钱财做到收支有数，并按照一定的要求向单位领导汇报。另外，对于现金和银行存款，会计还会编制总账和明细账，通过将会计账与出纳账核对，也可以监督出纳的账是否正确，所以，出纳登记日记账不会造成监督上的漏洞。

3．经济活动参与程度不同

出纳会直接参与到经济活动中去，而会计通常情况下不会直接参与经济活动。出纳开具现金支票从银行提取现金、为相关人员办理费用报销等，都是其直接参与经济活动的体现。会计更多的是通过票据参与企业的经济活动，即将各类经济活动产生的票据进行账务处理，通过账务处理在企业生产经营中活动。

出纳与会计有那么多不同，那它们的联系又表现在哪儿呢？

出纳与会计主要是通过凭证这一媒介联系在一起的。通过凭证在两者之间的传递，它们互相利用对方的资料进行核算，共同完成会计任务。

案例1-1 深圳星辉传媒有限公司（以下简称“星辉公司”）是一家于2018年新成立的公司，该公司财务制度中提到了财务人员的下列工作职责。

①根据记账凭证报销内容收付款项。

②审核公司本部和各下属单位上报的会计报表和集团公司会计报表，编制财务综合分析报告和专题分析报告。

③保管好各种空白支票、票据、印鉴。

④负责接收各项银行到款进账凭证。

⑤按规定每日登记库存现金日记账和银行存款日记账。

上述职责中，哪些属于出纳的职责？

分析：出纳的主要职责是管好企业的每一笔资金进出，本例中，①④都是与收付直接相关的，所以属于出纳的职责；③是对公司重要资料的保管，且这些资料是出纳日常工作经常用到的，所以也属于出纳的职责；⑤登记日记账是出纳的工作重点，属于出纳的职责；②不涉及资金的收付，属于公司层面的账务处理工作，因此属于会计的职责。