同步自测解析

一、单项选择题

1. 【解析】B尽管在不同的社会形态和经济形态下，税收形式不尽相同，但其体现特殊分配关系的本质是不变的，因此税收的职能也具有客观性，不以人们主观意志为转移，也不受外部客观经济条件的影响。

2. 【解析】C税收的客体是社会产品。

3. 【解析】C财政职能是税收首要的和基本的职能。

4. 【解析】B经济职能亦称调节职能，是指通过税收分配，对实现社会总需求与总供给的平衡，对资源配置、国民经济的地区分配格局、产业结构、社会财富分配和居民消费结构等进行调节的功能。

5. 【解析】C亚当·斯密是在“自由放任和自由竞争”思想的指导下，吸收前人的理论成果，总结在税制建设中的基本原则，在其代表作《国民财富性质和原因的研究》（简称《国富论》）中提出了著名的税收四原则。

6. 【解析】B威廉·配第在他所著的《赋税论》和《政治算术》中，第一次提出了税收原则，他提出了公平、简便、节 省三条标准。

7. 【解析】B税收的公平原则指税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之间。税收公平原则应包括两方面内容：普遍原则和平等原则。平等原则又分为横向公平和纵向公平。横向公平，又称水平公平，是指对社会经济条件相同的纳税人同等课税，即对支付能力相同的人同等课税。纵向公平，又称垂直公平，即对社会经济条件不同的纳税人区别课税，通常指对支付能力不同者不等量课税，支付能力强的多课税，支付能力弱的少课税，无支付能力者不课税。

8. 【解析】B社会主义市场经济条件下的税收原则包括：财政原则、经济原则、公平原则。

9.【解析】D亚当·斯密在其代表作《国民财富性质和原因的研究》（简称《国富论》）中提出了著名的税收四原则：平等原则、确定原则、便利原则、最少征收费用原则。而社会公平原则属于瓦格纳的税收原则。

10. 【解析】D弹性原则，是指税收收入应能随着财政支出的需要进行调整。这就要求，一方面要在经济增长、征税对象和税收收入之间建立密切联系，要确保税收随着经济增长而增长；另一方面，要根据政府支出需要，适时适度地增减税种、税目，调整税率。

11. 【解析】B纵向公平，又称垂直公平，即对社会经济条件不同的纳税人区别课税，通常指对支付能力不同者不等量课税，支付能力强的多课税，支付能力弱的少课税，无支付能力者不课税。

12. 【解析】A税收的经济原则是指税制的建立应有利于保护国民经济，避免税收妨碍生产的消极作用，进而促进国民经济持续、均衡的发展，也就是说国家税收不应该对经济行为产生干扰。

13. 【解析】C税收的经济效率原则，是指税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行。税收本身的效率原则，是指应节约税收的行政费用的原则。税收的财政原则是税收的共同原则，在不同的社会制度下为不同阶级服务。横向公平，又称水平公平，是指对社会经济条件相同的纳税人同等课税，即对支付能力相同的人同等课税。

14. 【解析】D税法的非正式渊源不能作为税收执法和司法的直接依据，但也对税收执法和司法具有一定的参考价值。

15. 【解析】B税收法规是指最高国家行政机关制定的规范性税收文件。我国税收法规的形式主要有国务院发布的有关税收的规范性决定和命令，如税收条例（包括暂行条例）、由国务院或其授权主管部门制定的实施细则以及其他具有规范性内容的税收文件。所以，《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收法规。

16. 【解析】B税收制度又有另一种含义，即指一个国家在一定的历史条件下所形成的税收制度的结构体系，即各税类、税种、税制要素等相互配合、相互协调构成的税制体系即税制结构，如分别以所得税、流转税为主体的税制结构，以流转税和所得税并重为主体的税制结构等。因此，区分税制结构类型的主要标志应该是以什么税种为主体税种。

17. 【解析】B征税对象是征税客体，指对什么课税，即国家征税的目的。它规定了每一种税的征税界限，是一种税区别于另一种税的主要标志。每一种税一般都有特定的征税对象。

18. 【解析】C所谓税负的归宿，是指税收负担的最终归着点。税收经过转嫁的过程最终会把负担落在负税人身上，这时税收的转嫁过程结束，税收负担也找到其最终的归宿。

19. 【解析】B由于在微观层次上，存在商品劳务税的税负转嫁问题，纳税人缴纳的税收并不一定等于其承担的税负。20. 【解析】D税负转嫁的条件有两个：商品经济的存在和自由的价格体制。

21. 【解析】C消转，亦称“税收转化”，即纳税人对其所纳的税款既不向前转嫁也不向后转嫁，而是通过改善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化税收负担。严格地说，消转并未将税收负担转移给他人，这是一种较为特殊的形式。

22. 【解析】D前转，亦称“顺转”，指纳税人在进行商品或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。后转，亦称“逆转”，指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式。后转的发生一般是因为市场供求条件不允许纳税人提高商品价格，使之不能采取前转的方式转移税收负担所致。税收资本化主要发生在某些资本品的交易中。

23. 【解析】A在不考虑其他因素（如税收转嫁、税前扣除）的情况下，若实行比例税率，则税率等于纳税人的实际负担率；若实行累进税率，则名义的边际税率与纳税人实际税负率是不同的。一般来说，税率累进的程度越大，纳税人的名义税率与实际税率、边际税率与平均税率的差距也越大。

24. 【解析】C属地主义原则是指以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使管辖权的范围，这是各国行使税收管辖权的最基本原则。属人主义原则是以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则，即对该国的居民（包括自然人和法人）行使课税权力的原则。因此，题目所描述的情形是属地兼属人主义原则。

25. 【解析】A税收管辖权是指国家在税收领域中的主权，是一国政府行使主权征税所拥有的各种权力。

26. 【解析】A属地主义原则是指以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使管辖权的范围，这是各国行使税收管辖权的最基本原则。

27. 【解析】C多数国家包括我国，是同时施行属人和属地两类税收管辖权。

28. 【解析】D国际避税产生的具体原因主要有两个方面：一是内在动机；二是外在条件。其中，跨国纳税人对利润的追求是国际避税产生的内在动机；各国税收制度的差别和税法的缺陷是产生国际避税的外部条件。

29. 【解析】B采用综合抵免的方法，可以使跨国纳税人在不同的国家发生的不足限额和超限额部分相互抵消，纳税人可获得最大限度的抵免。

30. 【解析】B间接抵免适用于跨国母子公司之间的税收抵免，是指居住国政府对其母公司来自外国子公司股息的相应利润所缴纳的外国政府所得税，允许母公司在应缴本国政府所得税内进行抵免。

31. 【解析】B抵免限额=100×30%=30万元，该居民在乙国实际缴纳=100×20%=20万元＜30万元，即该部分在甲国缴纳税款时可以完全抵免，所以甲国对该笔所得征收所得税100×30%-20=10万元。

32. 【解析】C由于甲乙两国均行使地域管辖权兼居民管辖权，所以根据地域管辖权，乙国对该居民征收的所得税为200×30%=60万元；扣除法，即居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允许居民将其在国外已纳的所得税视为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税。所以，该居民在甲国需缴纳的所得税为（200-60）×40%=56万元。

33. 【解析】B在实行抵免法时，甲国应对该笔所得征收的所得税为100×（30%-20%）=10万元。

34. 【解析】C在扣除法下，该居民需要向甲国缴纳的所得税为（100-100×40%）×50%=30万元。

35. 【解析】C在不考虑抵免的情况下，该居民需要向甲国缴纳的税款为（100+40）×50%=70万元。在分国抵免法下，该居民需要向甲国缴纳的所得税为70-100×40%-40×30%=18万元。

36. 【解析】D在不考虑抵免的情况下，该居民需要向甲国缴纳的税款为（100+100）×40%=80万元。在综合抵免法下，该居民需要向甲国缴纳的所得税为80-100×50%-100×30%=0。

37. 【解析】C若无抵免，其需向甲国纳税：100×50%+50×10%=50+5=55万元。其在乙国实纳税分别为：100×40%=40万元，50×20%=10万元。按分项抵免法，因40750，可全部抵免；多出部分1075不能抵免。故其应向甲国纳税为：55-40-5=10万元。

二、多项选择题

1. 【解析】ABDE税收表现了国家与纳税人在征税、纳税和利益分配上的一种特殊关系。税收的本质是：（1）税收的主体是国家；（2）税收的客体是社会产品；（3）税收是国家、社会、集团、社会成员之间形成的特定分配关系；（4）税收的目的是为实现国家职能服务；（5）税收分配关系是社会整个生产关系的有机组成部分。

2. 【解析】ABDE 19世纪德国经济学家阿道夫·瓦格纳提出了著名的“四端九项原则”:（1）财政政策原则，包括收入充分原则和收入弹性原则。（2）国民经济原则，包括慎选税源的原则和慎选税种的原则。（3）社会公平原则，又称“社会正义原则”，包括普遍原则和平等原则。（4）税务行政原则，包括确定原则、便利原则和节约原则。

3. 【解析】AB税收的经济原则是税收制度的建立原则之一，即税制的建立应有利于保护国民经济，避免税收妨碍生产的消极作用，进而促进国民经济持续、均衡的发展。包括配制原则和效率原则。

4. 【解析】ABCE税制建设的财政原则包括以下内容：充裕原则、弹性原则、便利原则和节约原则。

5. 【解析】DE税收的公平原则是指税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之间。该原则被瓦格纳称为“社会正义原则”，包括两方面内容：普遍原则和平等原则。

6. 【解析】ABCD 18世纪英国古典经济学的主要代表亚当·斯密提出了著名的税收四原则，即平等原则、确定原则、便利原则和最少征收费用原则。

7. 【解析】AC税收效率原则包括：（1）税收的经济效率原则，是指税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行；（2）税收的本身效率原则，是指应节约税收的行政费用的原则。

8. 【解析】ABC税收效率原则的含义是多方面的：（1）从资源配置的方面说，税收要有利于资源的有效配置，使社会从可利用的资源中获得最大的利益；（2）从经济运行的方面讲，税收要有利于经济机制的有效运行，不应对市场机制的运行发生干扰和扭曲；（3）从税务行政的方面看，征收制度要简，征收费用要省。概括地讲，税收效率原则就是要求国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。

9. 【解析】ABD税收的调节作用主要通过税率确定、税负分配、税收优惠和税收惩罚等体现出来。

10. 【解析】CDE在我国，税法的非正式渊源主要指习惯、判例、税收通告。

11. 【解析】ABC税率的基本形式有比例税率、累进税率和定额税率。

12. 【解析】ABCD税负转嫁的形式有：（1）前转，即提高产品价格转嫁给消费者；（2）后转，即压低原材料价格转嫁给供应者；（3）消转，即提高生产效率以自行消化税收负担；（4）税收的资本化。

13. 【解析】ABCE税收管辖权是指国家在税收领域中的主权，是一国政府行使主权征税所拥有的各种权力。任何主权国家的税收管辖权都是独立自主的，税收管辖权不仅是国家主权的重要组成部分，同时还是对国际所得征税的依据，是国家行使主权的重要表现，任何外力都不得干涉和控制。当然，税收管辖权虽是一国主权，但它的确定也需遵循一定的原则。由于税收是凭借国家政治权力征收的，决定了课税权力不能超越该国政治权力所及的范围，税收管辖权也是如此。

14. 【解析】ABC抵免限额的规定具体有三种方法，即分国抵免限额、综合抵免限额、分项抵免限额。

15. 【解析】ACDE国际税收不是一种独立的税种，而是由于各相关的跨国经济活动而形成的一种税收分配关系，这种国际税收分配关系的载体仍然是一般的国家税收。