1.3 项目后评价内容体系

1.3.1 研究现状

尽管我国的后评价研究起步较晚，但在借鉴国外理论与经验的基础上，目前也已在理论研究方面取得了诸多有益成果。当前，国内比较公认的项目后评价内容体系就是对建设项目的目标、过程、技术经济、影响和可持续性进行综合评价，如图1-1所示。

1．目标后评价

目标后评价主要是将项目目标的实际实现情况与项目调研和评估中制定的项目目标进行对照，讨论项目目标的设定是否合理、目标偏离程度及原因分析。项目目标主要有宏观目标和建设目标两大类，一般应用定量指标表述，确实难以用定量指标表述的，也可用定性方法加以描述。这样有助于在后评价阶段分析项目在具体实施中，是否达到项目前评估中预定的目标、达到预定目标的程度、与预定目标产生偏离的主客观原因等。此外，在目标后评价中，还应对项目建设目标，目标修改和调整的情况、原因、采取的措施，以及对财务效益、经济效益和社会效益带来的影响进行评价。

2．过程后评价

过程后评价主要是对项目过程中的主要阶段进行评价，包括项目前期决策后评价、项目勘察设计后评价、项目建设实施后评价、项目竣工后评价。项目前期决策后评价重点是对项目可行性研究报告、项目评估报告和项目批复批准文件的评价，即依据项目实际的产出、效果、影响，分析评价项目的决策内容，检查项目决策程序，分析决策成败的原因，探讨决策的方法和模式，总结经验教训。项目勘察设计后评价要对勘察设计的质量、技术水平和服务进行评价；同时，还应进行两个对比：

（1）该阶段项目内容与前期立项所发生的变化，另一个是项目实际实现结果与勘察设计时的变化和差别，分析变化的原因；并且应重点分析项目建设内容、投资概算、设计变更等。建设实施后评价包括项目的合同执行情况分析、工程实施及管理情况分析、资金来源及使用情况分析与评价等；同时，要关注两个方面的对比分析，一个是与开工前的工程计划对比。

（2）要将该阶段的实施情况与项目决策时所预期的效果进行对比，分析偏离度。项目竣工后评价应根据项目建设的实际，对照项目决策所确定的目标、效益、风险等有关指标，分析竣工阶段的工作成果，找出差别和变化及其原因。

3．技术经济后评价

技术经济后评价主要是对项目的技术方案、工艺流程、设备选型、财务分析、经济评价等进行评价。其中，技术水平后评价主要是对工艺技术流程、技术装备选择的可靠性、适用性、配套性、先进性、经济合理性的再分析。在决策阶段认为可行的工艺技术流程和技术装备，在使用中可能与预期的结果存在差别，许多不足之处逐渐暴露出来，在评价中就需要针对实践中存在的问题、产生的原因认真总结经验，以便在后续工作中选用更适用、更经济的设备，或对原有工艺技术流程进行适当调整。经济后评价就是对项目的盈利能力、偿还能力、资金平衡能力等进行评价，具体评价的财务指标包括全部投产回收期、财务内部收益率、财务净现值、资金利润率、资金利税率、资本金利润率、借款偿还期、偿债准备率、资产负债率、流动比率、速动比率等，主要评价实际指标和预期值的偏离情况。

4．影响后评价

影响后评价主要包括经济影响、环境影响和社会影响评价。环境影响后评价，可以通过对照前评估批准的环境影响报告书，重新审查项目环境影响的实际结果，审核项目环境管理的决策、规定、规范、参数的可靠性和实际效果。环境影响后评价一般包括五部分内容，分别是：项目的污染控制、区域环境质量、自然资源利用、区域生态平衡和环境管理能力。社会影响后评价主要是分析项目对国家（或地方）社会发展目标的贡献和影响，包括项目本身和对周围地区社会的影响。社会影响评价内容可包括项目是否适应国家、地区发展的重点，项目的文化与技术的可接受性，项目存在社会风险的程序，受损群众的补偿问题、项目的参与水平、项目承担机构能力适应性等。

5．可持续性后评价

可持续后评价主要评价项目自身持续发展的影响以及项目对国家（或地方）持续发展的影响。其中，项目本身的可持续性是指项目的建设资金投入完成后，项目既定目标能否持续，项目是否可以持续发展下去，项目是否具有可重复性，因此，其后评价主要是从项目的财务、技术、环境和管理等方面分析项目生存和发展的可能性。对国家或地区发展影响的可持续性主要包括环境功能的持续性、经济增长的持续性和项目效果的持续性。

以上内容体系的构建也是房地产项目后评价内容体系构建的理论基础。

1.3.2 现有规范

《中央企业固定资产投资项目后评价工作指南》（国资发规划[2005]92J号）规定项目后评价内容需要包括以下几方面内容，如图1-2所示。

1．项目全过程回顾

项目立项决策阶段的回顾，主要内容包括：项目可行性研究、项目评估或评审、项目决策审批、核准或批准等。

项目准备阶段的回顾，主要内容包括：工程勘察设计、资金来源和融资方案、采购招投标（含工程设计、咨询服务、工程建设、设备采购）、合同条款和协议签订、开工准备等。

项目实施阶段的回顾，主要内容包括：项目合同执行、重大设计变更、工程“三大控制”（进度、投资、质量）、资金支付和管理、项目管理等。

项目竣工和服务管理阶段的回顾，主要内容包括：工程竣工和验收、技术水平和设计能力达标、试生产运行、经营和财务状况、服务管理等。

2．项目绩效和影响评价

项目技术评价，主要内容包括：工艺、技术和装备的先进性、适用性、经济性、安全性，建筑工程质量及安全，特别要关注资源、能源合理利用。

项目财务和经济评价，主要内容包括：项目总投资和负债状况，重新测算项目的财务评价指标、经济评价指标、偿债能力等。财务和经济评价应通过投资增量效益的分析，突出项目对企业效益的作用和影响。

项目环境和社会影响评价，主要内容包括：项目污染控制、地区环境生态影响、环境治理与保护；增加就业机会、征地拆迁补偿和移民安置、带动区域经济社会发展、推动产业技术进步等。必要时，应进行项目的利益群体分析。

项目管理评价，主要内容包括：项目实施相关者管理、项目管理体制与机制、项目管理者水平、企业项目管理与投资监管状况、体制与机制创新等。

3．项目目标实现程度和持续能力评价

项目目标实现程度可以从以下四个方面进行判断：①项目工程（实物）建成，项目的建筑工程完工、设备安装调试完成、装置和设施经过试运行，具备竣工验收条件；②项目技术和能力，装置、设施和设备的运行达到设计能力和技术指标，产品质量达到国家或企业标准；③项目经济效益产生，项目财务和经济的预期目标，包括运营（销售）收入、成本、利税、收益率、利息备付率、偿债备付率等基本实现；④项目影响产生，项目的经济、环境、社会效益目标基本实现，项目对产业布局、技术进步、国民经济、环境生态、社会发展的影响已经产生。

项目持续能力的评价，主要分析以下因素及条件：持续能力的内部因素，包括财务状况、技术水平、污染控制、企业管理体制与激励机制等，核心是产品竞争能力；持续能力的外部条件，包括资源、环境、生态、物流条件、政策环境、市场变化及其趋势等。

4．经验教训和对策建议

项目后评价应根据调查的真实情况认真总结经验教训，并在此基础上进行分析，得出启示和对策建议；对策建议应具有借鉴和指导意义，并具有可操作性。项目后评价的经验教训和对策建议应从项目、企业、行业、宏观4个层面分别说明。

中央企业固定资产投资项目后评价的指标集可见下表。