第2章 增值税运行效应的主要观点与争议

法国是第一个采用增值税的国家，之后许多国家纷纷效仿，如今已有160多个国家实行了增值税制度。如经济合作与发展组织（OECD）中除美国外都已开征增值税，并且其收入占全部税收的比重总体而言呈现上升趋势。美国之所以不开征增值税，很大原因是因为税收分权，很多州课税其实已经有类似增值税的税制，如果联邦政府再课征增值税则会加重纳税人负担并造成重复征税现象。增值税由于具有较高的税收收入功能和税负易转嫁、便于征管等优点而被广泛地推广及采纳。下面将对增值税制度效应的主要学术观点与争议进行梳理。