第2章 企业财务工作报告写作技巧与范例

2.1 企业财务工作报告概述

企业财务工作报告是下级单位向上级单位或者上级业务部门汇报有关财务工作，反映财务情况和问题，并提出针对性的建议和意见，或者答复上级单位询问事项的陈述性文书。目的是为了加强上下级之间的沟通，传达相关的财务信息，为上级提供决策和指挥工作时的各种依据。

2.1.1 财务工作报告的种类

企业财务工作报告可以按行文内容、目的及特点进行分类，具体如表2-1所示。

2.1.2 财务工作报告的构成

财务工作报告主要由四部分构成：标题、主送单位（或领导）、正文和签署。具体要求如表2-2所示。

2.1.3 财务工作报告写作的注意事项

在编写财务工作报告时，编写者要时刻注意报告的陈述性和汇报性。所谓陈述性，是指要用陈述的语气向上级汇报已做工作的内容，财务工作中遇到的诸多问题，以及所提出的意见和建议等；所谓汇报性，是指根据行文时限做出的汇报。例如，说明财务工作报告行文是在事前、事中还是事后。另外，在编写财务工作报告时，还需要注意以下几点。

第一，重点要突出。财务工作报告要做到中心明确、突出重点。对于重要的问题，政策性强、影响面较大的情况应详细地叙述；而对于次要的问题则可略写，简单明了，用词得体。

第二，报告要适时。财务工作报告不能老生常谈，要适时报告当前的问题，避免走过场。

第三，内容要真实。财务工作报告的内容材料要经过深入地调查研究，讲求真实性。无论成绩、经验、教训，还是存在的问题都必须实事求是，不得搪塞上级，报喜不报忧，更不能故意捏造或者歪曲事实。

第四，不可附带请示事项。由于财务工作报告不需要上级批复，因此不能附带请示事项。

2.2 企业财务报告写作范例

2.2.1 年度财务决算报告范例

鑫源机电设备厂年度财务决算报告

陈厂长：

2014年，我厂生产经营和财务计划的完成情况好于上一年。随着产值、产量的回升，产品销售收入和利润增长幅度较大，成本有所降低，企业经济效益已呈现由低转高的势头。现对2014年度财务决算情况和有关内容做出如下说明。

一、生产经营和主要财务指标的完成情况

本年度工业总产值达到814.8万元，比上年（805.2万元）增加10.1%；产品销售收入实际完成945.6万元，比上年（664.8万元）增加42.2%；实现利润49.2万元，是上年（13.2万元）的3.7倍；可比产品成本计划降低1%，实际降低1.6%。

二、利润指标完成情况

2014年度，我厂利润计划为36万元，实际完成49.2万元，超出计划26.83%。产值利润率达到6.04%，销售收入利润率为5.2%，产值利税率则高达20%。利润增加的主要因素有以下：

（1）因改型产品在全国各地打开销路，销量增加，比上一年增利××万元；

（2）企业经过技术改造，增加三种新产品，增利××万元；

（3）在我厂技术改造和产品改型之后，物耗减少，从而使成本降低××万元；

（4）外协加工部件改为自行加工，增利××万元；

（5）营业外收入增加××万元。

以上五项合计，共比上一年增加××万元。扣除因销量增加、税率提高形成的税金增加，部分原材料价格调整，煤水电运费提价，各种补贴标准提高等减利因素××万元，实际完成利润49.2万元。

本年实现的利税总额为163.2万元。其中，上缴税利数为148.8万元；企业留利14.4万元。

三、成本指标完成情况

本年度全部商品总成本为××万元，可比产品成本××万元，按上年平均单位成本计算为××万元，下降1.6%，也超过了原计划降低1%的指标要求。

四、固定资产与流动资产的增减情况

（1）固定资产。年末，企业固定资产原值1034.4万元，净值为763.2万元。百元固定资产（原值）利润率为4.8%；百元固定资产（原值）利税率为14.3%。均比上年高出较多。

（2）流动资产。流动资产年末占用额为684万元，比年初（630万元）增加54万元。周转天数为260天，比去年（340天）加快80天，比原计划的240天多20天。本年的资金利润率为7.2%，比上年的2.1%已有较大提高，但资金占用过多、周期过长的状况仍未很好解决。

五、其他说明

本年我厂经济效益虽好于上年，但厂内过去遗留的滞销积压产品过多的问题，仍未彻底解决，经过清仓压库以后，必将形成一定数额的亏损。由于这部分亏损不能结算，故本年决算中不包括这笔数额。

财务经理：陈欣怡

2014年12月26日

2.2.2 年度财务预算报告范例

曲阳建材公司2015年度财务预算报告

总经理：

2014年，我公司经过技术改造，产品结构有了较大变化，甲、乙、丙等优质产品的产量逐步提高，1-12月的产品销售收入已达到了800万元，比上年同期增长15%，利税总额预计为____万元，销售收入利税率达××%。

按照公司的要求，我部门对公司2015年的产品销售收入、利税、成本费用和资金需要量做以下预测，以供参考。

一、销售收入预测

1．销售数据预测

（1）财务部统计：2014年销售收入达800万元。

（2）销售部预计：2015年全年销售量将增长20%。

（3）销售部预计：2015年销售单价上升10%。

2．预测方法

2015年销售收入按照“因素分析法”预测，计算公式如下所示：

2015年销售收入=2014全年销售收入×（1+预测2015年销售量增加的%）×（1+预测2015年销售单价上升的%）

3．预测2015年销售收入

2015年销售收入=1056（万元）

二、利税预测

1．利税数据预测

（1）预计2015年销售收入达1056万元。

（2）预计2015年销售收入利税率为55%。

2．预测方法

按“相关比率法”预测，计算公式如下所示：

2015年的销售利税总额=预计2015年的产品销售收入×预计2015年的销售收入利税率

3．预测2015年的利税总额

2015年销售利税总额=1056×55%=580.8（万元）

三、成本费用预测

1．成本费用数据预测

（1）预计2015年销售收入达1056万元。

（2）预计2015年销售利税总额为580.8万元。

2．预测方法

按“倒扣计算法”预测，计算公式如下所示：

预测成本费用=预计销售收入-预计销售利税总额

3．预测成本费用

2015年预测成本费用=1056-580.8=475.2（万元）

四、资金需要量预测

1．预测数据

（1）基期资产负债表上的资产总额达____万元。

（2）预测期销售收入增长率为____%。

（3）预测期新增零星开支数额达____万元。

（4）基期随销售变动的资产额达____万元。

（5）基期随销售变动的负债额达____万元。

2．预测方法

按“销售收入百分法”预测，计算公式如下所示：

F=F0+K×（A-L）+M

上式中：

F代表预测期资金需要量；

F0代表基期资产总额（资金占用量）；

K代表预测期销售收入增长率；

A代表基期随销售变动的资产额；

L代表基期随销售变动的负债额；

M代表基期随新增的零星开支数额。

3．预测2015年的资金需要量

（1）2015年资金需要量按照实际数字计算可得出。

（2）2015年资金需要增加额按照实际数字计算可得出。

五、2015年财务变动情况

（1）2015年销售收入预测达到____万元，比2014年增长____%左右。

（2）2015年销售利税总额预测为____万元，比2014年增长____%左右。

（3）成本费用总额预测为____万元，比2014年上升____%左右。

（4）资金需要量预计要增加____万元。

曲阳建材公司财务部

报告人：财务主管王淼

2014年12月27日

2.2.3 年度财务分析报告范例

新丰商业集团年度财务分析报告

集团董事会：

2014年度，我集团所属企业在全市经济持续稳步发展的形势下，坚持以提高经济效益为中心，始终以搞活经济强化管理为重点，深化企业内部改革，深入挖潜，调整经营结构，扩大经营规模，从而进一步完善了集团内部经营机制。销售收入实现××万元，比去年增加××%以上，同时，企业也取得了较好的社会效益。

一、主要经济指标的实际完成情况

本年度商品销售收入达到××万元，比上年增加××万元，其中，商品流通企业销售收入达到××万元，比上年增加××%；商办工业产品销售收入为××万元，比上年减少××%；其他企业营业收入达到××万元，比上年增加×× %。全年毛利率达到××%，比上年提高× ×%。费用水平本年实际为××%，比上年升高××%。全年实现利润为××万元，比上年增长××%，其中，商业企业利润为××万元，比上年增长××%；商办工业利润为××万元，比上年下降××%。销售利润率本年为××%，比上年下降××%，其中，商业企业销售利润率为× ×%，上升××%。

二、主要财务情况剖析

1．企业费用水平

与去年相比较，全集团商业的流通费用总额增加××万元，费用水平上升××%。其中：运杂费增加××万元，保管费增加××万元，工资总额增加××万元，房屋租赁费增加××万元，福利费增加××万元，低值易耗品摊销增加××万元。

2．企业资金运用

年底之际，全部资金占用额为××万元，比上年增加××%。其中：商业资金占用额××万元，占全部流动资金的××%，比上年下降××%，结算资金占用额为××万元，占全部流动资金的××%，比上年上升了× ×%，其中，应收货款和其他应收款比上年增加× ×万元。对资金占用实际情况加以分析，可以得出这样的结论，各项资金占用比例严重不合理，应继续加强“三角债”的清理工作。

3．企业销售收入

通过强化竞争意识，调整经营结构，增设经营网点，扩大销售范围，企业大大提高了销售收入。例如，润发超市销售收入比去年增加××万元；金角商城销售收入比去年增加××万元。

4．企业利润

企业利润比去年增加××万元。

三、所存在问题的相关分析

1．结算与占用资金比例失调

由于企业资金占用增长过快，所以，结算资金占用比重较大，比例失调。特别是其他应收款和销货应收款大幅度上升。例如，对企业经济效益产生很大影响的主要因素是没有对应收款项进行及时清收。因此，建议各分公司领导引起重视，应收款较多的分公司，领导要真正担负起带头的作用，抽出专人成立清收小组。也可将奖金、工资与回收货款挂钩，设法调动回收人员的积极性。

2．亏损额不断增加

经营性亏损单位有增无减，亏损额不断增加。全集团未弥补亏损额高达××万元，比同期大幅度上升。建议各分公司领导要加强对亏损企业的整顿、管理，做好扭亏转盈的工作。

3．存在不同程度的潜亏行为

各个企业在不同程度上都存在着潜亏行为。全局待摊费用高达××万元，待处理流动资金损失为××万元。因此，建议各分公司领导要真实反映企业经营成果，严肃处理潜亏行为或者核销，以便企业经营成果得以真实反映。

新丰商业集团财务总部

2015年1月19日