1.1.3　预算分析的背后是什么

预算分析，或者目标达成分析，不是算算差异数是多少，完成率是多少，而是要找出造成这个差异背后的原因。基于这点，将差异原因可视化，就是一个必须做的功课。

图1-9是2022年1-5月累计损益项目预算执行情况统计表，之所以把此表称为统计表，是因为这个表并没有从深层次上解释净利润预算执行率63.7%的原因。

为什么预算执行率这么低？是哪个项目引起的？

也许有人会说，每个项目的执行情况不是已经算出来了吗，看看数字就知道了。但是，这个表格的数字看起来很不直观，使人眼花缭乱。

图1-9　损益项目预算执行情况统计表

这是一个典型的因素分析问题，也就是在影响净利润预算执行的各项目（因素）中，究竟是哪些项目影响最大，这样才能为下一步改进管理、提高效益提供数字支持。

因此，可以绘制如图1-10所示的因素分析图，从而一目了然地得出结论：尽管营业收入超额完成目标，但营业成本、税金、销售费用、管理费用等均出现较大幅度的超预算。通过这个图表，可以很快获得重要信息。

图1-10　净利润预算执行影响因素分析图

本案例素材是“案例1-3.xlsx”。