一、主体与产权架构设计

所有的企业都是经营主体，也是会计核算主体、纳税主体，主体的设计又涉及产权架构设计。

1.主体设计

主体设计首先要明确主体的法律身份。我们是选择设立有限责任公司，还是选择设立承担无限责任的个人独资企业、合伙企业，甚至是不具有企业身份的个体工商户，或者子公司、分公司，都是主体设计问题。

不同类型的主体在法律风险、交税逻辑、分配机制上存在较大的差异，比如有限公司缴纳的是企业所得税，给股东分红还要缴纳个人所得税；个人独资企业只需要缴纳个人所得税，直接将利润分配给个人。主体类型的选择在某些特殊情况下显得至关重要。

主体设计的另一个问题是注册地点的选择，地域的差异在纳税管理中主要体现为政策差异和税收返还差异，比如中国西部地区有适用广泛的西部大开发政策，企业享受15%的优惠所得税税率；很多地方有针对个人独资企业和个体工商户的个人所得税核定征收政策。这些都可能对纳税结果产生重大影响。

2.产权架构设计

产权架构设计的核心是股东设计，最常见的就是股东身份的设计。我们要设立公司，选择自然人股东还是法人股东？选择设立个人独资企业还是合伙企业？例如，自然人和法人的选择对于税的结果影响很大，自然人股东未来取得分红必须缴纳20%的个税，法人股东未来取得分红则免缴企业所得税。

进一步拓展产权设计问题，如是否需要设立集团公司，同样会影响涉税事项的选择。当然影响决策和选择的因素是复杂的，税可能只是其中一个因素，也许并不一定是最重要的那个因素，但一定是不能忽视的因素。