1.1 财政学是什么

1.1.1 不可忽视的公共部门

你相信吗？作为社会一分子的我们，从在妈妈肚子中的第一天开始，就已经在不断地与政府打交道了。

不用感到惊讶，因为妈妈为照顾肚子中的我们，所吃的每一口食物，去医院做的每一次检查，甚至在去医院的途中所享受的交通等都离不开政府的工作。而我们中的绝大部分人更是出生在政府开设的医院里，在政府设立的学校内接受教育，享受由政府维持的社会治安与秩序，有的直接进入政府工作，有的则在由政府资助的机构中工作；当我们垂垂老矣，又有由政府建立的社会保障体系为我们提供退休金，以度过余生。而这里说到的仅仅是我们所享受到的政府提供的服务中很少的一部分。

而你又知道吗？我们中的所有人——注意，不是绝大多数，是所有的人——不论有没有享受政府的服务，无论从事什么工作，都必须向政府缴纳税款。如果你作为生产要素的“打工者”，你的要素报酬——个人工薪所得，需要向政府缴纳个人所得税；如果你作为消费者，在你购买产品和服务的时候，你所支付的产品和服务的价格中实质上已经含了增值税、营业税、消费税等政府间接税；如果你作为资本所有者投资开办企业，那要缴纳的税就更多了，如增值税、营业税、消费税都是由企业直接向税务局缴纳的；除此之外，企业有了利润要缴纳企业所得税，企业进口产品要缴纳关税，企业与其他经济主体订立营销合同还要缴纳印花税。富兰克林说得好：在这个世界上，只有两件事是毫无疑问的，那就是死亡与税收（In this world nothing is certain but death and taxes）。

在现代社会里，政府部门已经成为我们生活中不可缺少的一部分。无论我们愿意还是不愿意，政府部门已经俨然成为现代社会经济里与私人部门并列的一个“公共部门”。

随着近代社会经济的爆发式发展，各国财政的地位亦逐渐上升到十分显著的地位。我们可以看到，在过去的一个多世纪里，各国的政府支出在整体国民经济中所占的比例不断增加，特别是20世纪中后叶期间，公共支出占整体GDP的比例呈现出一个加速增长的趋势，可见表1-1和表1-2。

无论如何，我们可以得出一个重要的结论：无论你是否乐意，在当前形势下，政府，或者说公共部门，已经成为各国当代经济生活中拥有与调集的资源最多、影响最大的一个实体。一国经济不再是企业和家庭的两部门经济，而是由政府、企业和家庭组成的三部门经济。

1.1.2 财政学是什么

现代市场经济既然是由政府、企业和家庭组成的三部门经济，那么采用科学、客观的方法与理论，研究政府经济活动范围，以及如何发挥政府经济活动对家庭、企业经济活动的积极影响，消除政府经济活动对家庭、企业经济活动的消极影响，以实现资源配置的优化、收入分配的公平和经济的持续稳定发展，最大限度增进国民福利，也就成为当代应用经济学的一个重要任务。而从学科的演变和分类来说，财政学就是专门研究政府收入、支出等财政活动的一门应用经济学科。

当然，财政学研究对象的独特性和复杂性决定了人们对财政学的不同看法，专栏1-1分别是中国、美国、英国的三位财政学者对财政学所下的定义。

专栏1-1 各国学者对财政学的不同定义

财政学与经济学有密切联系，财政学是经济学的一个特殊分支，经济学是财政学的理论基础。财政学研究政府活动对整个国民经济的影响以及政府活动的适当范围和方式。

——蒋洪.财政学教程.上海：上海三联书店，1996.

财政学，也称公共部门经济学或公共经济学，以政府的收支活动及其对资源配置与收入分配的影响为研究对象。财政经济学家既分析显示政策，又对政府活动提供指导，在后一个角色中，经济学家受其对政府在社会中的作用的看法的影响。

——［美］哈维·罗森.财政学（第7版）.郭庆旺，赵志耘译.北京：中国人民大学出版社，2006.

公共部门经济学研究公共支出和对经济课税的效应。政府应该履行哪些职责？税收为公共支出筹资，导致效率下降和削弱了经济增长的潜力吗？一个经济该如何界定公共支出的数量？哪些因素促使公共支出增长？公共支出和税收破坏了激励机制吗？政府行为使人们生活更好还是更差？为取得相同收入，而以一种税取代另一种税，对市场经济主体有何影响？公共部门在其活动中有效配置资源了吗？

——［英］C.V.布朗，P.M.杰克逊.公共部门经济学（第4版）.张馨主译.北京：中国人民大学出版社，2000.

财政学是经济学的一个分支，从学科的基础来看，其采用的研究方法、思路等都是与经济学一致的。然而，财政学还有其作为边缘学科的特点。一方面，财政学由于以研究政府的收入与支出为核心内容，必然大量地涉及政治学的内容，从而使得财政学处于经济学与政治学的交叉边缘；另一方面，现实中的财政活动将对社会生活产生深远的影响，故在社会公平、稳定等方面，财政学亦必须加以关注，这又形成了与社会学的交叉；另外，财政学还是一门十分强调应用实践的学科，为了给各种财政活动提供可操作的指导，财政学亦大量地借鉴现代的管理学理论，对预算、政府开支、税收制度等方面的运作进行了深入分析。综上所述，与经济学的其他分支相比，财政学与其他社会科学的交叉重叠是其最为显著的特点，这亦意味着，在学习财政学的过程中，必须对包括政治学、社会学、管理学等学科有所涉猎，这样才能深入理解财政背后的深刻含义。

1.1.3 财政学的研究范围

如上所述，财政学是一门实践性非常强的学科，它不仅有大量关于公共部门的理论分析，也包括了各种实际财政活动的经验与指导。因此，财政学的研究范围涵盖了理论与应用两大部分。

1.财政理论

财政的基本理论包括：什么是财政？为什么要存在政府与财政？政府在社会经济中应该起什么作用？与私人部门的关系如何？财政有哪些职能？职能的范围与边界在哪里？如何履行这些职能？

现代的财政学已经基本就政府存在的必要性及意义达成共识：政府的存在，是为了弥补和纠正各种市场失灵。那么，什么是市场失灵？其体现是什么？政府在弥补和纠正的过程中，应该履行什么职能？……这些问题都属于财政理论的核心内容。

2.财政收入与财政支出

既然财政学是关于政府理财的学问，那么收入与支出自然就是其两大根本内容了。

在财政学中，涉及政府收入的内容主要是指公共收入的部门，而其中的主要内容就是税收学。顾名思义，税收学就是探究税收理论、政策、制度和管理内容的一门学科。一般来说，它主要包括以下内容：

（1）税收原理。什么是税收？为什么要征税？税收有什么职能、原则？这些都是理论上要解决的问题。除此之外，衡量一个地区人民负担的税收负担学说，考察各种税收如何最终转移到消费者身上的税收转嫁学说等有趣的问题，也是税收原理的一部分。

（2）税收制度与实务。在现实中，税收体系主要包括了哪些税种？购买哪些商品需要交税？什么行为需要征税？增值税与所得税有什么不同？为什么有这么多人出售伪造增值税发票却屡禁不止？这些都是税收制度与实务关注的问题。

（3）国际税收。随着全球经济一体化的不断发展和对外贸易的不断加深，国际税收的重要性也进一步凸显。譬如一个美国的企业，在中国就其年度利润缴纳了所得税，那么当它把利润汇回美国时，是否还要缴纳一次美国的所得税？这就是国际税收中常见的重复课税问题。要解决这一问题，则往往需要国际税收协定，协调不同国家税法之间的差异。

在政府支出方面，财政学关心的是以下问题：

（1）公共支出原理。在什么情况下需要政府介入，以公共支出的形式提供相应的产品与服务？市场与政府的界限在什么地方？公共品是政府直接生产提供，还是政府出资，由私人生产？这些都是公共支出理论所要解决的问题。另外，公共支出应该如何分类？各种支出的比例如何？这也是需要在学理上进行分析的问题。

（2）公共支出实务。在现实中，政府的支出是如何安排的？遵循什么原则？如何评估、考核公共服务的效益？不同类型的支出有什么特点？应该怎么安排？这些都是公共支出实务要研究的问题。

3.财政管理与财政政策

中国的政府运行是通过预算管理与财政体制来对各级财政收支予以管理的。

（1）预算管理。我们这里讨论的预算是指政府预算，也就是经法定程序审核批准的政府机构的集中性收支计划。一份预算，就是一个期间的财务计划。税务机构根据预算预计年度的税收收入等数据，并予以执行；各级政府机构根据预算，按照一定的规则，从国库里面支取资金以支持其运作。因此，预算是财政管理实质的反映。

（2）财政体制。所谓的财政体制就是指国家通过规定各级政权管理财政收支的权限和各企事业单位在财务管理上的权限来处理国家各级政权之间、国家与企事业之间的财政分配关系的管理制度。目前，中国实行的是分税制财政体制，不同税种的收入划归不同级别的政府。在分税制体制下，如何合理划分各级政府的财权事权，是各方争论很大的一个话题。

（3）财政政策。政治、经济、社会环境不断变化，需要政府政策作出相应调整以适应不断变化的环境，那么，作为政府政策主要内容的财政政策，设计的基本原理是怎样的？不断变革的政策背后有没有一些不变的基本规律可循？或者说有没有一些为政府财政政策变革所遵从的基本原则？政府如何根据政治、经济、社会环境的不断变化来调整财政政策？中国市场化改革以来财政政策的实践效果如何？诸如此类的问题都是财政政策所要涉及的。