2. 税收筹划的法理基础是什么？

众所周知，税收是国家对经济进行宏观调控的一个重要手段。在市场经济体制下，政府对经济的宏观调控意图往往会通过制定并实施一定的税收政策来实现，不管是在税法的立法意图中，还是在税收的政策导向上，我们都可以感受到国家鼓励什么、限制什么。

税收筹划的法理基础，最重要的就是税收筹划实际上既顺应了国家税收的立法意图，也体现了税收政策的导向。税收筹划在本质上是纳税企业根据税收法律法规以及国家的税法立法意图，借助经营、投资、交易和财务活动等事先做出安排和筹划，从而在多种纳税方案中找到最优方案，最终达到税收负担最小化的目的。纳税企业为了追求税收利润的最大化，适当进行税收筹划，与国家的税法立法意图和税收政策导向是相互契合的，并且能充分体现出政策导向和政府对市场调节的方向和力度。

比如，国家对环保类产业给予一定的税收优惠政策，对高污染、高耗能产业征收较高税率予以限制。企业在进行税收筹划时，为了减轻税负，就会更倾向于进入环保类产业、采购环保类生产器具、提升企业本身的环保水平、淘汰高污染和高耗能的生产线等，这样的行为实际上是国家乐见其成的，也是通过税收对经济进行调整的目的。

从这一角度来说，在法律法规允许范围内的税收筹划，不仅对纳税企业是十分有利的，对于国家的整体经济发展和市场经济的宏观调控也是有益的。这也是长久以来企业热衷于进行税收筹划的重要法律基础。

企业进行税收筹划，对于国家税收法律法规的修订完善也有积极意义。国家可以通过企业的税收筹划过程，评估税法的实施效果，并基于此找到税法的改进方向和征收环节等。可以说，企业的税收筹划是税法不断调整、完善的重要现实依据。

此外，税收筹划是依法治税的重要内容。从本质上说，税收筹划是纳税企业的一种理性经济行为，合理的税收筹划可以帮助纳税企业更好地履行纳税义务，有了合法的节税途径，可以增强赋税能力，如此一来冒着被法律制裁的风险去偷税、漏税、抗税、欠税的行为就会减少，这也有利于国家有效降低税收的征收成本，减少税收违法犯罪行为的发生。

目前，税收筹划是企业纳税业务中经济价值最大、层次最高、操作最复杂，同时风险也最大的一项业务，在一些国际知名会计公司中，有相当大比重的收入是通过为纳税企业进行税收筹划取得的。