前言

1.数字时代的变革

数字时代是一个新时代。数字经济是继农业经济、工业经济之后的新经济、新业态、新模式，数据要素参与收入分配，大数据驱动数字经济的发展，也推动数字时代的税收变革，凸显“专业+技术”的双轮驱动效应。因此，大数据时代的到来代表着作为生产要素的数据的价值不断被认知并挖掘出来，成了衡量品牌价值、企业形象的重要指标。以数据驱动的互联网企业代表着新产业、新业态、新模式的最新发展，也体现着数字经济以产业数字化和数字产业化为双引擎的产业演变进程。

从税收演变进化的过程可以看出，在大数据时代，企业要想不被时代淘汰，就必须与时俱进，创新理念，改变行动，从领域和地域两个方面去扩展税收数据。只有加强对数据的采集、挖掘与分析，在数据治理基础上充分利用税收大数据的价值，才能对企业的生产经营和税收筹划决策做出合理、科学的改善和调整。互联网企业只有加强对税收大数据的分析与应用，才能构筑智能化、个性化的税收筹划模式，推动税收筹划的发展进入一个新阶段。

2.数字技术推动税收筹划发展

在数字经济时代，不仅税收呈现出不同的时代特点，税收筹划也呈现出不同的运作方式。互联网、大数据技术的迅猛发展，包括区块链、云计算、神经网络、人工智能等在内的信息技术推动产业发展和管理方式变革，作为财务管理组成内容的税收筹划，也呈现出更加多彩的一面，其战略规划、运作模式的新颖性、技术性都远超以往。

大数据技术既推动着信息系统建设，也推动着税收筹划向纵深发展。互联网企业应当建立起数字化、智能化的税收筹划大数据信息系统，不断增强自身的信息化建设能力，保证数据的质量，保证良好的财税大数据信息整合效果，不断将原始数据转化为高质量决策，而这对税收筹划方案设计及落地提出了更高的要求。当然，得益于互联网企业是接触互联网和大数据技术最密切的微观市场主体，其信息化建设能力和数据分析能力也远高出其他行业的微观市场主体，因此，在未来的数字时代，互联网企业的税收筹划必将迎来崭新的春天。

3.科学节税的思想与技术源泉

科学节税的思想要求改变现有思维方式，从“我需要做什么”到“我需要知道什么”。传统做法中税收数据的收集侧重于事后观察，处理已经发生的交易数据，用于评价商业计划及其合规性。虽然事后观察仍然很重要，但税务机构希望更多地使用数据来获得洞察力，甚至是增强对未来的预见性。通过使用更复杂的查询来深入钻研数据，有助于识别不合规行为，剖析业务层面的变化如何影响税收结果，掌握哪些行为与哪些结果相关，使税务机关更容易开展监督活动，为纳税人提供更便捷的纳税服务，更利于达到最佳的纳税效果。利用财税大数据，可以创建一个算法模型来预测未来，使数据达到预见性的效果。

随着“以数治税”观念的提出，对于纳税人来说，如果认为“税收筹划”是通过隐瞒资料或者依靠信息不对称来达到逃避税收的目的，那么在大数据和互联网的监控下，其必定要面临更大的查处风险和承担法律责任的后果。可以预见，未来的数字税收必定会以更加严格的监管和智能的识别制度来帮助税务机关识别税收风险同时提高税收征管效率。有鉴于此，互联网企业可以将现代化财税理念和会计理论与互联网信息技术相结合，利用大数据、云计算等现代信息技术对企业经营、投资和筹资等数据进行深入挖掘和应用处理，通过数据可视化为企业税收筹划决策提供智能化支撑。互联网企业要充分利用财税服务云平台，将税收筹划渗透到采购、生产和销售等多个环节，打通不同部门和不同系统之间的数据壁垒，实现信息的高效共享，进行数据集中处理，以形成切实可行的税收筹划方案，助力互联网企业的精准税收筹划。互联网企业要利用自身的研发能力，加强网络和系统安全建设，保证数据资源的安全性，不断地完善税收筹划方案，有效地推进税收筹划实践操作。互联网企业应当及时对采购、生产和销售等财务信息和非财务信息进行预警跟踪，以便更好地进行税收筹划决策。互联网企业也要有效地利用外部税收筹划机构的智慧和力量助力税收决策，并做好信息的安全、保密工作。

4.聚焦于数字时代的税收筹划创新

本书聚焦于数字时代的企业税收筹划方法、规律与案例，特色在于从数据视角分析数字时代的税收筹划，电商企业、平台企业、互联网企业等的税收筹划基本方法与典型案例都被展现出来。本书按照内容分为3篇：第1篇是数字时代：大数据与数字经济，从大数据技术、税收生态系统、税收理论变革、产业演变等角度探讨数字时代对税收与产业演变的影响效应，是税收筹划的典型基础；第2篇是数字时代的税收筹划原理与新方法，从原理与方法论视角分析税收筹划的时代特征、内在原理与基本方法；第3篇是数字时代的税收筹划典型案例分析，主要从案例写实角度探讨税收筹划的实战操作，针对一些典型的互联网公司和数字企业的税收筹划实务进行分析研究，给读者呈现出一个五彩斑斓的税收筹划写真集。本书案例采用实名企业案例，引用的所有数据均来自相关企业公开披露的财务报告。关于对这些企业的税收筹划分析，不仅涉及实际税收筹划操作，还可能涉及作者对这些企业的税收筹划建议，敬请读者留意。

应该说，本书最具特色的就是第3篇，尽情展现数字时代不同思维模式下的税收筹划典型模式。税收筹划案例反映的是一种客观存在，是真实的税务筹划场景与具体操作细节的详细记录与再现。采用案例研究法分析税收筹划的原理方法与基本规律，具有逻辑上的自洽性。这些税收筹划案例基本上都来自于现实的实战过程，是一种客观存在与真实反映。像腾讯、阿里巴巴、美团、亚马逊等公司，都是国内外知名的互联网公司，它们的税收筹划案例反映了一个个生动鲜活的税收场景，能够带给读者一种揭秘之感，有助于把握数字时代的税收筹划基本规律与模式。

5.致谢

本书的写作超过了我的预期，因为原来我更多的是研究数字时代的税收治理，是从政府监管者视角出发，而本书的写作是从微观市场主体视角出发来探讨税收筹划，两者角度恰好相反，因此原来的研究成果并不能为本次写作带来太多的助益。我在搜集资料和写作过程中，得到了我所教授的中央财经大学税务研究生师雨婷、胡文涛、熊婷婷、王璐、郑皓茹、郭红岑、黄小纯、顾伊心、杨婕、钱程、金佩立、卢丹阳、杨洋、陈学聪、张连明、赵望皓、程金伟、郭佳浩、安海栎、温馨、陈曦、王怡珂、章翎茜、张政、闫琳琪、叶美婷、张馨月、杨晴、黄丽瑾、张劲草、汪靖雯、寇程恺、付佳美、韩佳芮、韩天瑞、董文广、焦贵琛、文豪、刘天颀、鲍晨露、洪学芝、黄汝红、姜严卿、李慧、刘思彤、吕钰瑾、束颖、王梦雅、王诗瑶、郑艺楠、赵雅妮、周晋玄、周璇、昝航、杨力华、禹宏奎、张弛，以及资产评估研究生张溪恒、陈瑞婷、李子奇、梁珊珊、刘婧一、吴琼、吴添琪、叶露丹、张梦玲、钟雨荷、许雅璇等的大力支持，他们在学习“税收筹划理论与实务”课程之余，利用各种条件搜集、整理相关税收筹划案例并进行深入分析，本书的部分案例和内容由他们整理完成，其中凝结着他们的辛勤付出。本书之所以能够呈现出丰富多彩的内容，并富含专业智慧，与大家的共同努力分不开。这本书是我和我的学生们共同完成的，在此为这些优秀学子们的活跃思维点赞，也对他们的辛勤付出表示由衷的谢意。

基于税收生态系统思想与税收筹划升级思维，本书为我国平台经济、共享经济、零工经济、电商经济等新产业、新业态、新模式的税收筹划提供了思路点拨、方法提示、案例分享与现实路径。虽然本书取得了一定的研究成果，但由于这一领域属于理论探索与实践应用的前沿，疏漏与不足之处在所难免，恳请读者批评指正，以期再版修订提高。

感谢大家多年来对我的一贯支持与厚爱，希望和大家有更多交流与分享的机会（13910862160@126.com）。最后，希望读者打开本书，能从中拓展思维和获得些许启发。祝大家开卷有益，共同进步，拥抱当下这个数据驱动、技术创新、生机盎然、神奇频现的数字时代。

蔡昌

2022年6月