第三节 预算编制大纲与编制目录

一、预算编制大纲概述

预算编制大纲是指导年度预算编制的纲领性文件。在正式启动预算编制之前,企业首先要通过战略转化(包括战略澄清、战略量化、指标分解和行动计划四个环节)统一思想、达成共识,明确企业及各部门的年度经营目标、关键绩效指标和重点工作;企业各层级、各部门要围绕如何完成年度经营目标、关键绩效指标和重点工作制订年度行动计划(经营计划、业务计划、工作计划)。然后,预算管理部或财务部根据公司预算年度的经营目标、关键绩效指标、重点工作、投资计划、经营计划和各部门的职能分工,编制公司《年度预算编制大纲》,明确年度预算编制的指导思想、基本原则、编制依据、编制基础、编制要求、时间进度、主要经营目标及预算指标、预算表填写说明和有关指标解释等事项。

预算编制大纲经总会计师(财务总监)审核、总经理批准后,召开年度预算启动会议,将其下发至各个预算编制单位,用以指导和规范各预算部门的预算编制工作。

二、预算编制大纲的编制目的和要求

(一) 编制目的

(1) 贯彻落实公司战略规划,确保公司及各预算部门编制的预算不偏离公司预算年度的经营目标。

(2) 将预算编制大纲作为公司及各预算部门编制预算的纲领和指南,确保公司及各预算部门编制出既符合公司战略规划,又切合公司及各预算部门实际情况的预算。

(3) 阐述预算的编制方法与编制要求,确保预算编制工作的顺利进行。

(二) 编制要求

(1) 明确目标。预算编制大纲要体现企业的经营思想和战略目标,以企业的战略规划和年度经营目标为基本依据,充分考虑企业当前经营状况,以及预算期内宏观经济政策、公司内外部环境变化等影响企业生产经营活动的有利及不利因素,将公司预算总目标层层分解下去。

(2) 设定前提。预算编制大纲要明确预算编制的相关政策、基本假设和重大前提条件。

(3) 落实权责。预算编制大纲要明确分工、落实权责,确保各预算编制部门能够依据预算编制大纲按时、保质、保量地完成全面预算的编制工作。

(4) 便于操作。预算编制大纲要做到语言通俗、简明扼要,内容完整、项目齐全,突出重点、切实可行,各环节的预算指标要相互衔接,整个大纲要具有很强的指导性和可操作性。

(5) 简繁适度。预算编制大纲的篇幅长短、项目简繁、内容粗细要因企而异,简繁适度。预算编制大纲精细度高,有利于各预算编制部门按照公司的意图编制预算,但也会带来不利于各预算编制部门发挥主动性的弊端;预算编制大纲精细度低,有利于各预算部门发挥主动性,但也加大了各预算部门编制预算的难度。

三、预算编制大纲的结构与内容

预算编制大纲一般由总纲、预算编制组织领导、主要经营目标及预算指标、预算编制基础、预算编制方法与要求、预算的审批程序、预算编制的时间安排与要求、预算表的填写说明与要求、附件等部分组成。各部分的主要内容如下:

(一) 总纲

总纲是对预算编制大纲基本原则的规定,是预算编制大纲的骨干和灵魂,起着统领全局的作用。总纲一般规定预算编制的目的,公司年度经营方针,预算编制的指导思想、编制依据、编制政策和基本原则等事项。

(二) 预算编制的组织领导

这一部分主要阐明年度预算编制工作的组织领导机构、责任单位与责任人,目的是明确权责、落实责任、搞好分工,便于协调工作。

(三) 主要经营目标及预算指标

这一部分一般应对公司当期(基期)的经营业绩进行简要回顾,并公布本预算年度公司及各预算部门的主要经营目标及预算指标。

(四) 预算编制基础

这一部分主要说明公司年度预算编制所选用的会计政策,说明折旧率、资产减值等重大会计政策及会计估计发生的变更,公允价值变动对资产或负债的影响金额,年度预算编制所处时间、空间等内外部环境的基本假设等事项。

(五) 预算编制方法与要求

这一部分主要对各预算部门编制预算时所采用的技术方法提出要求,并简要说明有关预算编制方法的具体应用办法和要求。

(六) 预算的审批程序

这一部分主要对各预算部门编制预算的申报、审查及批准程序做出规定,明确有关部门的责任和权利。

(七) 预算编制的时间安排与要求

这一部分主要对各预算部门编制预算的完成时间及其他有关预算编制的事项做出要求,要明确设定各预算表的最终完成时间。对于有前后衔接关系的预算表格要安排好时间上的衔接和交叉,避免上游表格制约、耽误下游表格的填制。

(八) 预算表的填写说明与要求

这一部分主要对有关预算表的填写方法、填写要求做出规定和解释,列明有关计算公式,说明表与表之间的勾稽关系。这一部分一般附在表后,作为预算表的填写说明。

(九) 附件

附件主要包括以下两部分内容:

(1) 预算编制的有关政策、定额资料和预算价格资料等;

(2) 各预算部门需要编制的预算表格样式。

四、预算编制大纲的宣传与业务培训

预算编制大纲编制完成并经过预算管理委员会审查批准后,公司应召开专门的预算会议向公司各单位负责人布置下一年度预算编制任务,并下达预算编制大纲。

为了预算编制工作的顺利进行,预算管理部应对各单位负责人和预算编制人员进行有关预算编制的业务培训,让各单位负责人和预算编制人员在接受业务培训和阅读理解预算编制大纲的基础上,按照责任分工,根据预算编制大纲和具体预算项目的特点、要求编制各项预算,并及时将编制完成的预算上报预算管理部。

五、预算编制目录

就制造业而言,年度预算编制目录如表1-8所示。