推荐序二

学会纳税没那么难

作为一名在税务领域从业逾30年的实务工作者，我和许多专业人士有同样的感受，即许多纳税人对税收既熟悉、又陌生。言其熟悉，是因为纳税人长年累月地纳税；言其陌生，则是因为提到税收，纳税人更多的是“知其然而不知其所以然”。

为什么会这样呢？大概是因为税收内容很复杂，大部分人想学也未必学得会、学得好，事实也的确如此。我们暂且不讨论那么多税种，仅以个人所得税为例，在法律、法规、规章之外，还有国家税务总局发布的规范性文件，其中现行有效的文件多达几百份。针对某些或某个税法问题，税务机关、纳税人、涉税专业服务机构及税法专家、学者可能会有不同的认识或解读。

笔者认为，税法若规定得不够明确，必然会在执行的过程中引发争议。近年来，公众十分关注税务机关对文娱明星、网红的查税案件，案中爆出了多种“偷税”手段，但多个案件的关注重点都在这些纳税人取得的收入性质是“劳务报酬所得”还是“经营所得上”。其实，我们只要看看税法规定，就可以明白，即使是专业人士，也未必能就《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的第六条“劳务报酬所得”中列举的个人从事“咨询”以及“其他劳务”取得的所得，与“经营所得”中列举的个人从事“咨询以及其他有偿服务活动”取得的所得和“其他生产、经营活动”取得的所得，究竟有哪些不同、区分标准是什么而达成共识。

多年来，财税法领域的专家、学者不断地撰写著作并举办相关学术活动，这对税收立法、税收执法、税收司法起到了推动作用，税务机关开展的税法宣传工作和纳税服务工作也取得了显著成效，专业人士出版的一些税务方面的图书也非常有价值。然而，对大量尚不具备一定程度专业知识的普通纳税人来说，适合他们学习的税务书仍很欠缺。

在此情形下，我看到了《1小时学会纳税》，心中既喜又忧。喜的是，这确实是本为普通纳税人写的书，可以拉近他们与税法之间的距离；忧的是，“1小时学会纳税”，可行性强吗？

细读之后，我的担心没有了，因为这是一本适合普通纳税人的好书。之所以说它好，有三个理由。

首先，这本书实际、实用。全书包括48个案例和18个热点问题。从选题角度来看，它们讨论的都是普通纳税人日常生活中会遇到或关注已久的问题，范围包括房屋的买卖、装修、出租，年终奖、竞业补偿金，平台代发工资，股权转让、股权代持，对赌协议，代缴税款，民间借贷，股东借款，网络游戏、网络红包、网络直播，以及电商刷单等问题，此外，还涉及阴阳合同、虚开发票、货物代销、运输费用进项税额抵扣，以及高新技术企业资格认定等问题，书中列举的都是一些实在的问题；从体例上看，书中既有案情介绍，又有对案件或议题的梳理、分析，旨在透过案件说明应如何正确适用法律，了解法院是如何进行裁判的，案件具有现实意义。

其次，本书简洁、易懂。每个案例和热点问题的文字都不多，读者用较短的时间就可以读完一个案例或热点问题；作者论述得清晰明了，读罢，读者完全可以知悉、理解每个案例或热点问题涉及的事实与争议、焦点与理由、结论与依据。

最后，本书给予纳税人提示、指导。全书通过对案例或热点问题进行介绍、梳理、分析，提示纳税人应依法纳税、依法履行纳税义务，否则将会为公司或个人带来税务风险，例如，签订阴阳合同有风险（案例4），协助他人签订阴阳合同同样有风险（案例5）；企业利用私人账户收款却不申报纳税属于“偷税”（案例6），协助他人偷税也要承担法律责任，通过“虚假诉讼”也不一定能达到目的（案例8）；通过网签低价卖房可能构成“偷税”（案例7）；股东借钱不还，可能被征收个人所得税（案例25）；向自然人支付股权转让款，支付方未代扣代缴个人所得税的，会被处以罚款（案例34）……通过阅读相关案例或热点问题，每位读者都可以明白，若遇到同样或类似的问题，怎么做才能规避风险。

作者还通过案例告诉纳税人，不同税务问题之间是有关联性的，税务问题本身是复杂的。例如，企业环保违法，会失去享受税收优惠政策的资格（案例1）；网络主播向法院提起诉讼索要报酬，当事人双方被税务机关责令补缴税款、滞纳金或被处以行政处罚（案例35）；虚开增值税专用发票问题性质复杂，货票分离不一定构成“虚开”（案例2）；资金回流不一定构成虚开，虚开也不一定需要资金回流（案例3）……因此，当纳税人遇到类似的税务问题时，应谨慎对待，不能妄下定论。

本书共有两位作者，一位是卓有成就的学者，一位是业绩斐然的税务律师。这本书是兼顾学术与实务的著作，我相信读罢本书，许多纳税人会发现原来“学会纳税”没有那么难，并且终将对税收问题“知其然，也知其所以然”。

感谢作者的邀请，我很荣幸能为本书作序。

王朝晖

北京金诚同达律师事务所高级合伙人

2022年4月