第二节　银行存款

银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。企业应当根据业务需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。

一、银行存款账户的开立

我国银行存款包括人民币存款和外币存款两种。

图2-6　银行存款账户种类

二、银行存款账户的设置

图2-7　银行存款的账户设置及管理

三、银行存款收付的核算

单位与银行之间经常发生现金的存入、提取和办理转账结算等收支业务，为了反映和监督银行存款的收付动态，应办理银行存款收付的核算。

图2-8　银行存款的收付核算

四、银行存款的对账

图2-9　银行存款的对账内容

【例2-3】2018年3月30日，某单位的银行存款日记账账面余额是76 560元，银行对账单的余额是76 205元。经逐项检查，发现下列未达款项。

第一，单位已收，银行未收款项2 795元；

第二，单位已付，银行未付款项9 250元；

第三，银行已收，单位未收款项3 500元；

第四，银行已付，单位未付款项9 600元。

根据上述资料，编制银行存款余额调节表表2-1所示。

表2-1　银行存款余额调节表

经过调节，双方存款余额均为70 105元，证明双方没有账上差错。如果调节后余额仍不等，则记账有差错，应进一步检查。属于单位方面的记账差错应立即更正，属于银行方面的记账差错要通知银行及时更正。