任务1分析财务活动

任务描述

作为企业的财务管理人员，想要熟练运用相关知识与技能进行企业财务管理，为企业创造价值，必须首先学习财务管理的相关基础知识。

一、分析企业财务活动和财务关系

财务管理是企业组织财务活动、处理财务关系的一项综合性的管理工作。

（一）企业财务活动

企业财务活动包括投资、资金营运、筹资和利润分配等一系列行为。

1．投资活动

投资是指以收回现金并取得收益为目的而发生的现金流出。企业为了正常运转和扩大再生产，一是会补充流动资金缺口即进行流动资产投资，二是要完成设备重置和扩张性投资。当企业有现金结余时，有时会投资于金融性资产，以便获取股利或利息收益。因此，在投资管理中，我们应该区别不同投资时限和不同种类的投资并作出相应的决策。对于短期投资主要应遵从成本—效益原则确定其合理的占用量，并尽量加快其周转速度，提高资金的利用效率。而长期投资由于时间长、风险大，决策应该更重视货币的时间价值和投资风险价值的计算，使投资项目的净现值大于零，即通过投资可以给企业增加价值。

2．资金营运活动

企业在日常生产经营活动中，会发生一系列的资金收付行为。首先，企业需要采购材料或商品，从事生产和销售活动，并支付工资和其他营业费用；其次，当企业把商品或产品售出后，便可取得收入、收回资金；最后，如果资金不能满足企业经营需要，还要采取短期借款方式来筹集所需资金。为满足企业日常经营活动的需要而垫支的资金，称为营运资金。因企业日常经营而引起的财务活动，称为资金营运活动。在一定时期内，营运资金周转速度越快，资金的利用效率就越高，企业就可能生产出更多的产品，取得更多的收入，获取更多的利润。

3．筹资活动

筹资是指企业通过各种融资渠道，运用不同的方式，从企业外部有关单位、个人或从企业内部筹措企业经营活动所需资金的财务活动。企业出于正常经营、扩大再生产、对外投资等目的，往往需要大量资金。这些资金可以通过企业内部积累来提供，但往往不够，还必须通过外部渠道取得，如向银行借款、发行公司债券、扩大发行普通股等。企业通过筹资通常可以形成两种不同性质的资金来源：一是企业权益资金，二是企业债务资金。

4．利润分配活动

分配是指对投资收入和利润进行分割和分派的过程。所以，从广义来看，分配包括对收入（如销售收入）的分配和对利润的分配。本书中我们仅讨论狭义的概念，即利润分配。利润分配实际上是将利润在国家（税收）、企业（留存收益）和投资者（股利）之间进行划分。这种划分既要遵守相关的法律、章程，又要结合企业当时的外部环境和内部条件来决定留存比率。在利润分配决策过程中至少应明确两点：一是利润分配过程不是一个孤立的过程，它与企业后续的投资和融资紧密关联；二是分配的数额与方式会影响股票价格及人们对公司的预期。

（二）企业财务关系

企业在处理各项财务活动的过程中会与有关各方发生经济利益关系，这种由理财而发生的各种经济关系称为企业财务关系。处理好这些关系是企业理好财的保障。企业财务关系主要包括以下几个方面：

（1）企业与政府之间的财务关系，是指政府作为社会管理者，通过收缴各种税款的方式与企业形成的经济关系。

（2）企业与投资者之间的财务关系，是指企业的投资者向企业投入资金和企业向投资者支付投资报酬所形成的经济关系。

（3）企业与债权人之间的财务关系，是指企业向债权人借入资金，并按合同的规定按时支付利息和归还本金所形成的经济关系。

（4）企业与受资者之间的财务关系，是指企业以购买股票或直接投资的形式向其他企业投资所形成的经济关系。

（5）企业与债务人之间的财务关系，是指企业将其资金以购买债券、提供借款或商业信用等形式出借给其他单位所形成的经济关系。

（6）企业与供货商、企业与客户之间的财务关系，是指企业购买供货商的商品或接受其劳务，以及企业向客户销售商品或提供劳务过程中形成的经济关系。

（7）企业内部的财务关系。企业内部的财务关系主要包含两方面内容：一是企业内部各单位之间的财务关系；二是企业与职工之间的财务关系。从前者来看，这种企业内部形成的资金结算关系反映了企业内部单位之间的经济利益关系。就后者而言，主要指企业向职工支付劳动报酬的过程中形成的经济关系。

想一想

1．财务管理的主要内容是什么？

2．企业的财务关系主要有哪些？如何进行有效协调？

二、模拟企业财务管理的环节

财务管理的环节是指财务管理工作的步骤与一般程序。一般来说，企业财务管理包括以下五个环节。

（一）财务规划和规则

财务规划和预测首先要有全局观念，需根据企业整体战略目标和规划，结合对未来宏观、微观形势的判断来进行。企业战略目标的实现需要确定与之相匹配的企业财务战略目标，因此财务战略目标是企业战略目标的具体表现。财务战略规划也就是企业整体战略规划的具体化。

在财务战略的指导下，企业财务人员要根据财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活动和财务成果做出科学的预计和测算。本环节的主要任务为：测算各项生产经营方案的经济效益，为决策提供可靠的依据；预计财务收支的发展变化情况，以确定经营目标；测算各项定额和标准，为编制计划、分解计划指标服务。财务预测环节的工作主要包括以下几个步骤：

（1）明确预测目标。

（2）收集相关资料。

（3）建立预测模型。

（4）确定财务预测结果。

（二）财务决策

财务决策是指财务人员按照财务目标的总体要求，利用专门方法对各种备选方案进行比较和分析，并从中选出最佳方案的过程。在市场经济条件下，财务管理的核心是财务决策，财务预测是为财务决策服务的，决策成功与否直接关系到企业的兴衰成败。财务决策环节的工作主要包括以下几个步骤：

（1）确定决策目标。

（2）提出备选方案。

（3）选择最优方案。

（三）财务预算

财务预算是指运用科学的技术手段和数量方法，对未来财务活动的内容及指标进行的具体规划。财务预算是以财务决策确立的方案和财务预测提供的信息为基础编制的，是财务预测和财务决策的具体化，是控制财务活动的依据。财务预算的编制一般包括以下几个步骤：

（1）分析财务环境，确定预算指标。

（2）协调财务能力，组织综合平衡。

（3）选择预算方法，编制财务预算。

（四）财务控制

财务控制是在财务管理的过程中，利用有关信息和特定手段，对企业财务活动施加的影响或进行的调节。实行财务控制是落实预算任务、保证预算实现的有效措施。财务控制一般要经过以下几个步骤：

（1）制定控制标准，分解落实责任。

（2）实施追踪控制，及时调整误差。

（3）分析执行情况，搞好考核奖惩。

（五）财务分析和业绩评价

财务分析是根据核算资料，运用特定方法，对企业财务活动的过程及结果进行分析和评价的一项工作。通过财务分析，可以掌握各项财务计划的完成情况，评价财务状况，研究和掌握企业财务活动的规律性，改善财务预测、决策、预算和控制，改善企业管理水平，提高企业经济效益。财务分析包括以下几个步骤：

（1）占有资料，掌握信息。

（2）对比指标，揭露矛盾。

（3）分析原因，明确责任。

（4）提出措施，改进工作。

在财务分析的基础上建立的经营业绩评价体系是企业建立奖励机制和发挥激励作用的依据和前提。一般来说，经营业绩评价体系应该是一个以财务指标为基础，并包括非财务指标的完整体系。非财务指标主要包括企业的战略驱动因素，如客户关系、学习和成长能力、内部经营过程等。一个完善的业绩评价体系应该力求达到内部与外部的平衡和长期与短期的平衡。

上述五个环节的财务管理工作相互联系、相互依存。

想一想

1．财务管理的环节有哪些？

2．财务管理的各环节在财务管理中处于什么地位？