第二节 企业银行账户的开立和使用

一、企业银行结算账户的种类

1.基本存款账户

企业的现金支取只能通过基本存款账户办理。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得同时开立多个基本存款账户。

2.一般存款账户

该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

3.临时存款账户

临时存款账户，是指企业因临时需要在规定期限内使用而开立的银行结算账户。企业有设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资情况的，可以申请开立临时存款账户。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

4.专用存款账户

专用存款账户，是指企业按照法律、行政法规和规章，对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

中小企业日常经营中比较常用的是基本存款账户和一般存款账户。

二、如何开立企业银行账户

新办企业首先要开立基本存款账户，手续如下：

①开立基本存款账户需准备好以下资料，并交验银行核实。营业执照正本，法人（经办人）身份证原件，企业公章、财务专用章、法人章，法人授权书。

②如实填写“开立单位银行结算账户申请书”，并加盖企业公章。

③开户行与存款人签订的“人民币单位银行结算账户管理协议”，开户行与存款人各执一份。

④填写“关联企业登记表”。

⑤开户行送报中国人民银行核准，中国人民银行核准并核发“开户许可证”后，开户行会将“开户许可证”正本及密码、“开立单位银行结算账户申请书”客户留存联交与客户签收。

开立一般存款账户需要出具基本结算账户“开户许可证”正本及复印件一份，其他资料与基本存款账户一致。

三、支票的购买、使用和保管

常见支票分为现金支票、转账支票。现金支票只能用于支取现金（限同城内），转账支票用于转账和汇款。

（一）支票的购买

购买支票时，在支票的领购凭证上填写单位的名称、账号、所购买支票的类型和数量，加盖单位的预留银行印鉴，并携带经办人身份证，到开户行指定窗口办理。

（二）支票的使用

1.现金支票的使用

现金支票的收款人一般是个人或本单位（提取备用金或发放工资等）。出票人、收款人和被背书人是同一人，背书的身份证填写经办人的证件号码即可。现金支票存根需撕下来作为企业的记账原始单据。

2.转账支票的使用

转账支票与现金支票的区别是在支票的左上方缺少了2条斜线。转账支票只能转账，不能取现。转账支票和现金支票一样，存根要撕下来作为企业的记账原始单据。

3.开错支票

如果企业开错支票（现金支票、转账支票），一定要盖作废章或手写作废，防止作废支票被不法分子利用，作废支票即使丢失也不会对企业造成太大影响。作废支票应交由财务统一保管，可以粘贴在一起，和银行对账单一起保管。

（三）支票的填写

1.出票日期（大写）

数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。

举例：2011年8月5日——贰零壹壹年捌月零伍日。

捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。

2011年2月13日：贰零壹壹年零贰月壹拾叁日

特别提醒

壹月、贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月（如果前面多写了“零”字也认可，如零壹拾月）。

壹日至玖日前零字必须写，拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾玖日等（如果前面多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日，下同），贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾玖日等，叁拾日、叁拾壹日必须写成叁拾日和叁拾壹日。

2.收款人

①现金支票收款人可写本单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户行提取现金。由于有的银行各营业点联网，所以也可到联网营业点取款，具体要由联网覆盖范围而定。

②现金支票收款人可写收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。

③转账支票收款人应填写对方单位名称。本单位不在转账支票背面盖章。收款单位取得转账支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写银行进账单后连同该支票交给收款单位的开户行委托其收款。

3.付款行名称、出票人账号

即本单位的开户行名称及银行账号。

例如：中行高新支行沙河分理处1202027409900088888，账号小写。

4.金额人民币（大写）

数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。

举例：

①289，546.52：贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。

②7，560.31：柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分。

此时“陆拾元零叁角壹分”，“零”字可写可不写。

③532.00：伍佰叁拾贰元正。

“正”也可写为“整”字，不可写为“零角零分”。

④425.03：肆佰贰拾伍元零叁分。

⑤325.20：叁佰贰拾伍元贰角。

特别提醒

角字后面可加“正”字，但不能写“零分”，这一点较为特殊。

5.金额人民币（小写）

最高金额的前一位空白格用“￥”字头打掉，数字填写要求完整、清楚。

6.付款用途

①现金支票有一定限制，一般填写“备用金”“差旅费”“工资”“劳务费”等。

②转账支票应载明资金用来支付的具体款项。

7.盖章

支票正面盖财务专用章和法人章，两者缺一不可。印泥为红色，印章必须清晰，如果印章模糊，只能将本张支票作废，换一张新的支票重新填写并盖章。反面盖章与否见“2.收款人”。

8.常识

①支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。

②受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。

③支票的有效期为10天，日期首尾算一天。节假日顺延。

④支票见票即付，不记名。

特别提醒

支票丢失，银行不承担责任。现金支票一般要素填写齐全，如未被冒领，可在开户行挂失。转账支票要素填写齐全，可在开户行挂失；要素填写不齐全，需到票据交换中心挂失。

⑤如果出票单位现金支票背面的印章模糊，可把模糊的印章打叉，重新再盖一次清晰的印章。

⑥如果收款单位转账支票背面的印章模糊（《票据法》规定，此时不能以重新盖章的方法补救），收款单位可携带转账支票及银行进账单到出票单位的开户行办理收款手续（无须支付手续费），俗称“倒打”，这样就不需要到出票单位重新开具支票了。

⑦背书时应注意收款人名称和背书单位印鉴的名称一致，容易出现的问题是日期填写错误、收款单位与背书单位印鉴不符。

（四）支票的保管

空白支票必须与印章分开存放，并指定专人分别保管和签发，不得随意携带空白支票外出购物，不得在空白支票上预先盖好印鉴备用，更不得出租、出借支票或转让支票给其他单位和个人使用。

由于银行清分机对清理、分拣的支票在平整、直挺等方面要求较高，且单联式支票未装订成本，因此应使用中国人民银行统一制作的支票盒和支票夹，对支票进行妥善保管，保证支票的干燥、切口边缘的齐整。外出携带支票时，应保持支票的平整，以避免因计算机无法识别而影响资金的及时清算。

使用支票要建立、健全支票管理制度，加强内部空白支票购领、使用、登记、销号监控管理。

以下支票领用流程供参考：

各部门领用支票时，先填写“支票领用单”，部门主管、领用人签字，由财务科长找领导审批。在领导批准后，财务科长将“支票领用单”交给现金会计，由现金会计登记“支票使用登记簿”并签发支票。在支票上的印鉴盖齐后，交给领用人（为了保证企业资金的使用安全，印鉴的财务章和私章最好交给两个人分别保管）。

四、企业银行账户的银行流水管理

很多中小企业主通常会忽视银行流水的管理，特别是一些私营企业主，认为企业是自己的，那么企业的钱也是自己的钱，自己的钱也是企业的钱，有时会即兴把企业账户的钱转至个人账户，把个人账户的钱转至企业账户，完全无视这样无凭无据转账可能带来的税务风险；或完全不使用企业账户，这样做会导致在企业需要资金周转时，无法提供银行流水，由于银行资信很低，难以获得贷款。

一个完全没有银行流水的企业，其营运状况无疑处于不正常状态，涉税问题虽然难以判断，可是如果企业需要资金周转，获得银行信贷的希望将非常渺茫。那么，有银行流水的中小企业又如何根据银行流水状况发现存在的问题呢？

从以下几个方面入手：

①是否有频繁的企业转个人、个人转企业的资金往来，从税务的角度考量可能存在涉税问题，从信贷的角度考量则为虚假增加流水。

②日常费用支出是否正常，如看企业一年的银行流水，每月房租水电费、员工工资、电话费等的支付日期是否相近，以此来查看企业的营运是否正常。

③将银行的收款和企业开出的发票进行核对，检查是否都是正常的营业收入，并查询收入来源，了解企业是否合法经营。

④银行大额支付需核对合同、发票、进出库单据等，核实业务的真实性，确认是否存在虚假业务，并留意可能存在的涉税问题。