1.2　税收的构成要素

1.2.1　如何学习税收

经常有人问我，学习纳税知识有什么窍门吗？每次我都会脱口而出，一定要掌握好税收的构成要素。要素是任何事物中最精华的部分，先要素后细节，是掌握纳税知识的捷径。比如，我们在了解一件事情时，关键就在于明白什么时间、什么地点、谁做了什么事情，这件事对谁有好处、对谁有坏处。了解了这些，也就明白了一件事的来龙去脉。在学习税收的过程中，我们就要善于把握税收的构成要素，真正明白什么情况下需要纳税，由谁纳税，纳多少税，也就掌握了这个税种的主要内容。

1.2.2　如何理解税收的构成要素，这些要素分别是什么

所谓税收的构成要素，就是国家设立一项税收时，应该予以规定的内容。在任何一个国家里，不论采用什么样的税收制度，税收的构成要素一般都包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。具体的内容见表1-2。

表1-2　税收要素一览表

1.2.3　你是纳税义务人吗

纳税义务人简称“纳税人”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。无论何种税法，都要规定相应的纳税义务人，因此，纳税义务人是税法的基本要素。纳税义务人可以是个人，也可以是单位组织。纳税义务人的相关概念如图1-2所示。

图1-2　纳税义务人的相关概念

1.2.4　什么是税率，不同的税率在计算税款时如何使用

税率是应纳税额与征税对象数额之间的法定比例，是计算税额的尺度，体现着征税的深度。税收的固定性特征主要是通过税率来体现的。在征税对象确定的前提下，税率形式的选择和设计的高低，决定着国家税收收入的规模和纳税人的负担水平，因此，税率是税收制度的中心环节。科学合理地设置税率是正确处理国家、企业和个人之间的分配关系，充分发挥税收经济杠杆作用的关键。税率可分为比例税率、定额税率、累进税率三大类（表1-3）。

表1-3　税率的类别