前言
策略管理會計配合企業發展

會計學之一大範疇是“管理會計”。管理會計的功能是提供全面、相關及適時的資訊給予公司高層以作規劃、監控、評估及決策用途。“成本會計”是管理會計的基礎，而成本會計的主要功能是計算產品及服務成本，提供成本數據編制管理會計報告。顧名思義，管理會計是機構的內部會計工具，協助提升機構效益、效率及業績。隨着19世紀歐洲工業革命的崛起，產品成本計算及控制顯得十分重要，而一些成本會計學會於19世紀末在英國應運而生，令成本會計漸漸形成一門學問。全球最大的管理會計師公會英國特許管理會計師公會（CIMA）於1919年成立，至今在全球160個國家及地區合共有183,000名會員及學生。現在“管理會計”是大部分會計學士及文憑課程的必修科目，亦是很多國際會計師公會專業考卷之一。

一間生產或服務企業所需要的管理會計資訊是非常廣泛及複雜的，包括短期規劃、監控、評估及決策的管理會計資訊；例如使用各種成本會計方法計算產品或服務成本以作定價及控制成本；製作週年整體預算案作為規劃目標及與實際業績比較以作監控、考核及獎勵；分析成本性態與產量及利潤關係以作年度、季度及月度的產品組合及產量決策；釐定標準成本及比較實際成本元素消耗以作評核及控制成本；分析相關成本、固定成本、變動成本、沉澱成本、附加成本、差異成本等以作生產或服務決策（包括放棄某種產品、產品產銷優次排序、接受特殊訂單、加班或外判等）；使用吸納成本法及邊際成本法附加以作產品及服務定價；使用投資回報率、盈餘值及會計利潤以作績效評核及與獎勵制度掛鈎。

企業在經營管理日常運作之餘，還需要為企業作出長遠規劃、監控、評估及投資決策，這些長線管理工作同樣需要管理會計資訊，以尋求及實施最佳方案，達至企業長遠目標，例如：合理股東回報率、資產值增長、市場佔有率、股價增長率等。而近20年來有不少“策略管理”技術或工具被提倡及推行，包括適時生產技術、目標成本、產品生命週期成本、質量成本、全面質量管理、價值鏈分析、客戶盈利分析、非財務業績評核、平衡計分卡、作業成本管理、基準分析等等。這些策略性管理技術或工具均需要管理會計資訊系統的配合，以發揮它們的功能。因此策略管理會計就是為長遠企業策略管理提供資訊及分析，特別是有關企業的外部環境。

我們希望透過此書介紹以上提及的策略管理會計範疇的內容，在闡述各課題的概念、原理及理論之上，每章均描述一個案例，演繹策略管理會計在實務中的應用，讓讀者更有效掌握這門學問。

希望本書能夠成為高級管理會計學科的參考書，並且可以啟發企業管理層考慮及研究如何應用策略管理會計在企業的長遠規劃、監控、評估及投資決策之中，讓企業能夠持續發展。

李永燊、方振昌、游紹永