3.2.1　来来往往的流动资产

我们已经清楚，流动资产包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款和存货等，主要是指流动性比较强的那部分资产。流动资产中每一项资产都代表着不同含义，其变动情况对企业发展的影响也是不同的，现结合表3-2介绍各流动资产项目的含义。

（1）货币资金

货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。

（2）短期投资

交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目。交易性金融资产是指企业以赚差价为目的，准备近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。交易性金融资产取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。设立交易性金融资产是为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易。

优至公司是新设立企业，暂时不可能有闲余资金去做投资。本月底公司账户上只剩4000元，也无法购买债券等。

（3）应收账款

应收账款是指企业在生产经营过程中由于销售商品、产品、提供劳务等，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款往往伴随企业的销售行为而发生，形成企业的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。

通常在确认收入的同时，还要确认应收账款，优至公司给路道公司做培训，应收取培训费用2万元，路道公司暂付1.6万元，余0.4万元尚未付清，便形成了企业的应收账款。应收账款是应收未收款项，属于企业的资产。

应收账款账龄是指尚未收回的应收账款赊欠时间的长度，通常按照1年以内，1～2年，2～3年和3年以上4个级别来划分，应收账款账龄分析表模板如表3-6所列。

分析出一家企业的应收账款账龄情况，可明确应收账款回收的可能性以及坏账风险的大小。

另外，最好还要分析应收账款前五名的企业，由此可了解企业主要客户的集中程度，销售是否稳定，回收资金是否存在风险等。前五名客户应收账款表模板如表3-7所示。

（4）其他应收款

其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、应收代为追偿款、应收分包账款、应收分包合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。一般地，其他应收款属于企业的资产，但往往与企业的经营收入没有关联。

其他应收款长期挂账的，属于关注的焦点，尤其是股东借款，若用于非正当业务，或超过一定时间没有归还的，税务部门将视同年终分红收取股东的个人所得税。

其他应收款账龄是指尚未收回的其他应收款赊欠时间的长度，通常按照1年以内，1～2年，2～3年和3年以上4个级别来划分，其他应收款账龄分析表模板如表3-8所列。

通过上表，我们可以分析出一家企业的其他应收款账龄情况，从而分析其他应收款回收的可能性以及坏账风险的大小。

此外，我们还要分析其他应收款前五名的往来单位或个人，由此分析企业其他应收款往来单位或个人的集中程度，判断往来是否稳定，回收资金是否存在风险等，前五名的单位或个人其他应收款表模板如表3-9所列。

（5）预付账款

预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。预付账款指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项债权。预付账款一般包括预付的货款和预付的购货定金。作为流动资产，预付账款不是用货币抵偿的，而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿。

预付账款账龄是指预付货款尚未收到货物的时间长度，与应收账款和其他应收款一样，都是按照1年以内，1～2年，2～3年和3年以上4个级别来划分的。

通过对预付账款的分析可以得出一家企业的预付账款账龄情况，从而分析预付账款回收货物或货款的可能性以及坏账风险的大小。

此外，我们还要分析预付账款前五名的企业，由此分析企业主要供应商的集中程度，采购是否稳定，预付货款是否存在风险等。

（6）存货

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托加工物资等，年度存货汇总表模板如表3-10所列。