第一节 会计目标
会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计是随着人类社会生产的发展和经济管理的需要而产生、发展并不断完善起来的。
会计目标又称会计目的、财务报告目标，是指会计实践活动期望达到的境地或结果。
会计目标是一个根本问题，直接影响着会计准则的制定与实施。
从理论上看，会计目标主要包括四个方面的内容：为什么要提供会计信息、向谁提供会计信息、提供哪些会计信息、以何种方式提供会计信息。
目前，国内外理论界对会计目标的认识主要有两种代表性的观点：受托责任观和决策有用观。
一、受托责任观
受托责任观是由英国中世纪庄园管家责任演变而来的。商品经济社会形成后，随着社会化大生产规模的扩大，社会资源的所有权和经营权分离现象十分普遍，委托代理关系的存在使得资源的委托方更加关注受托方经营业绩的信息，旨在为现实的资产所有者提供会计信息的传统受托责任观由此登上历史舞台。
受托责任观认为财务报告的目标是以恰当的形式向资源所有者（委托人）如实报告资源经营者（受托人）受托责任的履行情况。该观点的理论渊源是委托代理理论，认为只要有资源的所有者与经营者的分离就存在受托责任，其提供的会计信息更多地着眼于过去，强调利润指标，以利润表为中心，着重评价经营者的经营业绩。
二、决策有用观
随着资本市场的产生，传统的受托责任观开始面对新的挑战。由于不同的历史时期，受托责任不同，企业管理层权限也不同，即从最早的对资产安全保管和按照规定用途使用负责，逐步延伸为对资产的保值增值负责，乃至对企业的社会责任负责；负责的对象也从早期的所有者，扩展为企业利害关系人，即包括现有的和潜在的所有者、债权人、企业员工、政府以及社会公众。这些对会计信息产生了多元化需求，要求会计能够更多地反映企业未来的发展趋势，因此会计提供的信息也相应做出改变，更能适应新会计环境的决策有用观便应运而生了。
当资本市场发展到股权相对比较分散的状况下，众多小股东由于成本效益原则并不愿意对企业的管理当局进行监督。这样明确的委托代理关系就逐渐模糊，投资者开始采用“用脚投票”的方式对待其认为经营管理业绩不好的公司。因此，决策有用观逐渐发展盛行起来。
决策有用观在20世纪70年代产生于美国，以发达的资本市场为经济背景。该观点认为，会计目标是向信息使用者提供有助于其进行决策的信息，信息更多是控制现在、面向未来，以资产负债表为中心，着眼于评价企业的未来现金流量。
对会计目标的定位应具有一定的前瞻性，应反映出可以遇见的会计环境的变迁对会计目标提出的基本要求。目前在会计准则制定方面比较具有代表性和影响力的国际组织或国家是国际会计准则理事会、美国、中国等。其会计目标的设定相对比较明确，简述如下：
1．国际会计准则理事会（IASB）
IASB对会计目标的描述如下：会计报表的目标是向范围更广泛的使用者提供有关企业财务状况、经营成果和财务状况变动的信息，从而有助于其做出财务决策；财务报表同时显示管理层履行受托责任的结果或报告管理层对所托付的资源的经管责任。
2．美国财务会计准则委员会（FASB）
FASB明确按决策有用性定位会计目标，在发布的公告中指出财务报告本身并不是目的，旨在提供对商业和经济决策有用的信息，以决策有用这个笼统目标扩充和细化出其他目标，主张其他即使是更多面向受托责任的目标也关乎决策。会计报告受托责任的作用可以视为提供决策有用信息的辅助目标或只是其一部分，决策有用性实质上囊括了一切。
3．中国
从20世纪50年代直至20世纪90年代初，企业会计标准一直采用企业会计制度的形式。
2006年2月15日，中华人民共和国财政部在对原基本会计准则做出重大修订的基础上，发布了《企业会计准则——基本准则》和38项具体会计准则。这标志着我国已基本建立起既适合中国国情又与国际会计准则趋同的能够独立实施的企业会计准则体系。
2014年上半年，财政部又先后发布了《企业会计准则第39号——公允价值计量》《企业会计准则第40号——合营安排》和《企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露》，并对部分会计准则进行了修订。
财政部于2006年2月15日发布的《企业会计准则——基本准则》第四条规定：“财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。”基本准则对财务会计报告的目标进行了明确定位，将保护投资者利益、满足投资者进行投资决策的信息需求放在了突出位置，彰显了财务会计报告的目标在企业会计准则中的重要作用。
许多国家及国际组织对会计目标的定位存在一些共性的因素，随着全球化进程的日益加快，全球化的资本市场已初见端倪，在全球范围内的资源配置中的重要作用也已初步显现。面对这样的国际经济环境，会计目标的定位出现了国际协调的趋势，决策有用观已得到大多数国家和地区的认可，并作为会计准则制定的理论基础。