第一节 关税概述

一、关税的概念

关税（Customs Duties, Tariff）是指一个国家或地区的海关对出入关境的商品征收的税款。关税不仅是一个国家或地区财政收入的重要来源，而且往往成为一个国家或地区管理进出口贸易的重要政策手段。

关税的历史非常悠久，早在古希腊时期就有所记载，古代中国也出现过类似海关的“市舶司”，并由其来征收往来货物的税款。英国于1640年建立起了统一的关税制度，从而开启了近代关税制度从创立到完善的历史进程。随后，法国、比利时、荷兰等国相继建立关税制度，并逐渐发展为今天的被世界各国所普遍采用的现代海关制度。随着世界贸易的全球化发展，关税的作用愈发突出。由于关税很容易造成商品成本和价格的上升，从而削弱商品在国际市场上的竞争力，因此，关税措施也常常被称为关税壁垒（Tariff Barrier, Tariff Wall），并成为一国实施保护贸易政策的重要手段之一。

二、关税的特征

（一）强制性、无偿性与预定性

作为一种国家税收，关税具有一般税收的基本特征。所谓强制性是指关税由国家立法、强制征收，企业或个人必须依法依规向海关申报并缴纳关税，并不存在讨价还价或自愿不自愿的情况。所谓无偿性是指国家对于关税的征收是单向的，国家并不需要给予某个具体的纳税人任何报酬或补偿，关税将直接进入国家的财政收入之中。所谓预定性也被称为固定性，是指国家以法律法规等形式预先规定了海关征税的对象、种类、税率及方法等事项，并在一定时期内保持不变。这一特征保证了关税政策的连续性和稳定性，即使国际市场发生变化，相关的税收调整也具有可预见性。

（二）征税主体是进出口商人

关税的纳税人是从事进出口贸易的企业或个人。在国际贸易的众多关系方中，出口商、进口商及中间商是主要关系人，商品的跨国运输、国际贸易合同的具体履行都是由他们操办并完成的。尽管按照不同的贸易术语或合同要求，申报并缴纳关税事项的经办人有所不同，但这一环节的最后完成者还是出口商或者进口商。

（三）征税客体是进出口货物

关税是针对国际贸易中的货物来计算和征收的。例如，在海关税则中就明确规定了贸易商品的名称、征税的标准、计税的单位及税率等。绝大多数关税税种都没有脱离进出口商品的基本范畴，例如，常见的从量税、从价税、反倾销税等。总体而言，除了国家经济层面的宏观考虑，具体的关税还是围绕商品这一国际贸易标的物的品名、品质、数量及价格等特征来征收的。

（四）征税机构是海关

海关（Customs）是一个国家或地区行使进出口监督管理职权的行政机关。历史上的政府“关卡”与货物“通行费”就被视为海关和关税的历史源头。因此，各国海关都是征收关税的最主要执行者。除此之外，现代海关还发挥着监管国际贸易、查禁非法走私、统计贸易数据及维护经贸秩序等重要职能，是有关国际贸易的重要部门之一。

（五）征税依据是海关税则

海关税则（Customs Tariff）是一个国家或地区所制定的征收关税的法律依据。其主要内容包括税则号列、商品名称、征税标准、计税单位以及税率等。海关税则的最大作用在于说明了一个国家或地区的关税章程，并形成了一张系统划分应税商品、免税商品及禁止进口商品的一览表，从而明确并提升了该国国际贸易的可操作性。由于海关税则涉及与关税相关的切实经济利益，因而了解并熟悉海关税就成了对国际贸易从业人员的基本要求。

（六）税收性质是间接税

间接税与直接税相对应，是指一项税收的实际负担人并不是纳税义务人，是可以转嫁税收负担的一类税种。显然，关税属于典型的间接税。从表面上看，国际贸易的进出口商是关税的纳税义务人，关税由他们向海关缴纳。但就实际情况而言，货物一旦通过海关，进出口商必然将因关税而产生的经济成本加价在货物的销售价格之中，从而将关税负担转嫁给了下一环节的购买者或终端消费者。可见，关税的纳税人与负税人并不一致，实际影响也将最终体现在商品的价格之中，因而属于间接税的范畴。

（七）涉外性

虽然关税政策是由一国政府制定和执行的，但是会影响到一系列跨国经济活动的开展情况。国际贸易作为一项涉及多个国家或地区的商品交换活动，与之密切相关的关税政策也就成了一类国际性很强的涉外政策。今天，随着经济全球化时代的到来，一国或地区在制定经济政策的时候必须要考虑国际政治与外交环境，其关税政策要建立在尊重国际惯例和兼顾世界各国利益的基础之上，从而实现与其他国家或地区长期稳定地开展互利友好的国际贸易。

三、关税的作用

（一）增加国家财政收入

关税的初衷与本质还是国家税收，税收的主要作用就是增加国家的财政收入。今天，随着各国经济结构的调整与优化，关税作为财政收入的来源，其重要性正在逐渐下降。从世界各国的具体情况来看，对发达国家而言，关税在其税制结构中的占比普遍不高，关税的财政作用下降最快；但对广大发展中国家而言，国民经济的对外依存度相对较高，进口商品的种类较多、数量较大，加之其他税源并不丰富，因而关税仍然是其财政收入的重要来源。中国是世界贸易大国，近年来，关税税率逐年下调，关税结构不断优化，但关税收入一直是一项可观的财政收入，并且为对外贸易的发展提供了稳定的资金支持（表3-1和图3-1）。

（二）保护国内产业与市场

关税措施是一项常用且有效的保护贸易政策措施。以进口关税为例，关税抬高了外国商品的国内价格，不但能够减少进口数量，还能削弱甚至剥夺其在国内市场的竞争优势，从而为国内同类商品的生产与销售营造出良好的发展环境。此时，财政关税也就转变为了保护关税。其实，从重商主义思想到幼稚产业保护理论，关税的保护作用就已经被发现并推广，以至于在今天成了一条帮助发展中国家防范海外市场冲击、培育民族产业基础及积蓄国际竞争优势的快速工业化路径。然而，关税的保护作用也具有负面性，长期的高关税会提高物价、影响就业，况且影响产业发展的因素也不仅仅只有竞争环境。因此，关税的保护作用是暂时的、有限的和有条件的。今天，在世界贸易组织（WTO）框架下，世界各国都在为实现自由贸易而逐渐降低各自的关税水平。中国作为世界上最大的发展中国家，在过去几十年间，运用保护关税发展了中国的特色产业，尤其在进口替代工业的发展上成就巨大，并使“中国制造”成为后来居上的国际知名“品牌”。

（三）调节国民经济与国际贸易

关税也是一个国家调节经济的重要杠杆工具。事实上，任何国家海关税则的内容都是围绕一定经济目标来制定的。例如，海关可以通过调高某项商品的进口关税来实现减少进口数量的目标，也可以通过降低或免除某项商品的进口关税来达到鼓励进口的目的。除了对进出口商品的数量进行调节，关税还能在贸易金额方面调节差额，防止顺差或逆差的持续扩大，从而维护国际收支平衡。另外，对于国民经济中的生产经营活动，关税的角色犹如经济砝码，能够快速提高或降低进出口商品的市场价格，从而引导国际生产要素和商品向着有利于本国经济发展的方向流动。关税措施还能促进国内外市场的价格稳定与供需平衡，为本国产业结构的优化调整赢得时间，为其他经济政策的落实创造条件等。

（四）维护国家经济主权

关税还是一国经济主权的象征，对于维护国家的国际形象与地位具有重要意义。表面上看，关税是海关向进出口货物征收的一类税款，似乎只涉及经济关系与经济利益。然而，关税权利的行使关系到一个国家的对外关系和政治利益，其背后是一个国家的主权。例如，历史上很多前殖民地国家都有过因为丧失关税主权而深受西方国家经济掠夺的悲惨历史。所以，任何主权独立的国家都应该独立自主地制定和实施本国的关税政策、管理本国的海关并收支关税。今天，关税政策已经成为世界各国维护本国政治、经济权益的重要工具，各国更应在平等互利和对等合作原则下，相互尊重、消除歧视，使国际贸易的好处能够惠及更多国家和人民。

需要注意的是，关税除了具有以上积极作用，也存在着一些消极影响。关税措施毕竟是关税壁垒，站在自由贸易的角度，关税对于世界市场的整体影响仍然是负面的。其一，关税人为地提高了商品的价格，并加重了消费者的经济负担，是经济学上消费者剩余的损失。其二，关税人为地设置了贸易障碍，从而减少了商品在国家间的流动数量和频率，这并不利于全世界生产和交换活动的进行。其三，关税的各项作用均在减弱，而保护幼稚产业的作用尚且存在争议。一些实例已经表明，影响国内外经济贸易的因素有很多，仅仅使用关税这一类措施是远远不够的。