8.2　银行存款的会计处理

企业应该设置银行存款总分类账户，核算银行存款的收付业务。为了加强对银行存款的管理，及时掌握银行存款收付的动态和结存的金额，企业必须设置“银行存款”日记账，序时登记每笔银行存款收付业务。

小提示：企业每日终了时应计算银行存款收入、银行存款支出及结余数，定期与银行转来的对账单核对相符，至少每月核对一次。

8.2.1　收到销售产品的货款

【例8-3】5月2日，光明公司销售一批产品，收到的增值税发票上注明的销售金额为50000元，增值税销项税额为8500元，款项已经收到并存入银行，针对此项业务应进行的分录为：

借：银行存款　　58500

　　贷：主营业务收入　　50000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　8500

8.2.2　收到股东投入的款项

【例8-4】5月3日，甲股东入股光明公司，投入股本20万元，占公司1.2％的比例，在收到该项款项时，应该进行的分录为：

借：银行存款　　200000

　　贷：实收资本　　200000

编制相应的凭证，如图8-1所示。

8.2.3　收到原材料的款项

【例8-5】5月4日，光明公司采购部门王某到外地进行采购，支付的材料价款为20000元，增值税3400元，款项已经支付，针对该项业务，公司应进行的会计分录为：

借：原材料　　20000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　3400

　　贷：银行存款　　23400

编制相应的凭证，如图8-2所示。

8.2.4　收到现金与银行存款互转的处理

【例8-6】5月5日，光明公司出纳小李将库存现金5000元，存入公司的对公银行账户中，应进行的会计分录为：

借：银行存款5　　000

　　贷：库存现金　　5000

【例8-7】接【例8-6】，5月10日，出纳小王从银行提取现金1000元备用，应进行的会计分录为：

借：库存现金　　1000

　　贷：银行存款　　1000

8.2.5　支付银行利息的处理

【例8-8】5月12日，光明公司财务部接到银行寄来的对账单，需要支付上个月的贷款利息500元，已由银行自动扣款成功，应进行的会计分录为：

借：财务费用　　500

　　贷：银行存款　　500

【例8-3】至【例8-8】应逐一进行登记银行存款日记账，上述业务应登记的银行存款日记账如表8-2。