4.8　轻松理解复式记账法

会计有很悠久的历史，直到公元1494年，意大利的数学家卢卡•帕乔利出版了《算数、几何、比与比例概要》一书，在该书中系统地阐述了复式记账法，最终促进了现代会计的迅速发展。复式记账法在会计发展史上具有划时代的意义，甚至有人说：“如果没有复式记账，资本主义恐怕是建立不起来的。”

复式记账法是相对于单式记账法而言的，所谓“复式”是指采用该种方法登记账簿时会涉及两个或两个以上的账户。即对每一笔经济业务，以相同的金额在涉及的账户中进行登记。采用复式记账法记账，可以综合反映经济业务活动的来龙去脉，并且可以用来检查记录的正确性。复式记账法有三种类型：

●　借贷记账法；

●　增减记账法；

●　收付记账法。

小提示：我国法律要求采用的复式记账法是借贷记账法，即使用“借”和“贷”作为记账符号，并满足“有借必有贷、借贷必相等”的原则进行会计记录。

4.8.1　借贷记账法的特点

借贷记账法是复式记账法中比较典型、应用较为广泛的记账方法，相对于“增减记账法”和“收付记账法”，借贷记账法有自己的特点：

●　以“借”“贷”作为记账符号。

●　记账规则为“有借必有贷，借贷必相等”。

●　采用借贷记账法可以进行试算平衡。按照记账规则将所有账户的借方总和与贷方总和相对比，全都相等，就说明账目的试算是平衡的，一般可以认为账目没有差错。

4.8.2　“借”与“贷”的含义

“借”“贷”作为记账符号，并不含有本身的字义，但是它们表示增加或减少的意思。对于资产类科目或成本费用类科目，“借”表示增加，“贷”表示减少，期末余额在“借”方。

对于负债类、所有者权益类科目和收入类科目，“借”表示减少，“贷”表示增加，期末余额在“贷”方。

小提示：对于会计入门者而言，借贷两字的含义非常容易混淆，必须认真分清。只有分清借贷两字的含义，才能保证记账凭证编制和登记工作不出差错。