参考答案及解析

一、单项选择题

1. B　本题考查市场失灵问题。市场失灵问题，个人和经济组织是无能为力的，需要以政府为主体的财政介入，用非市场方式解决。

2. B　本题考查收入分配职能的主要内容。财政收入分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。

3. B　本题考查财政支出的分类。按政府对财政支出的控制能力分类，财政支出可以分为可控制性支出和不可控制性支出。不可控制性支出一般包括两类：一类是国家法律、法规已经明确规定的个人享受的最低收入保障和社会保障。如失业救济金、养老金、职工生活补贴等。另一类是政府遗留义务和以前年度设置的固定支出项目，如债务利息支出、对地方政府的补贴等。可控制性支出可解释为不受法律和契约的约束，可由政府部门根据每个预算年度的需要分别决定或加以增减支出，即弹性较大的支出，如基本建设投资支出。

4. D　本题考查财政支出规模的增长趋势。随着经济发展由中期阶段进入成熟阶段，公共支出的结构会发生相应的转变，公共支出逐步转向以教育、保健和社会福利为主的支出结构，这些政策性支出的增长会大大超过其他项目的公共支出的增长，又进一步使得公共支出增长速度加快甚至快于国民生产总值的增长速度。所以D选项错误。

5. B　本题考查财政支出效益分析的方法。“公共劳务”收费法和“成本—效益”分析法以及最低费用选择法的区别在于，它是通过制定合理的价格与收费标准，来达到对“公共劳务”有效地、节约地使用，而不是对财政支出备选方案的选择。

6. D　本题考查政府财政投资的特点和范围。企业或个人主要依靠自身积累的利润和社会筹资来为投资提供资金。自身积累的规模不可能很大，社会筹资也受到各种限制，这意味着一般无力承担规模较大的投资项目。而且既然要追求盈利，就只能从事周转快、见效快的短期性投资。政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目。

7. D　本题考查基础设施的特点。基础设施特别是大型基础设施，大都属于资本密集型行业，需要大量的资本投入，而且它们的建设周期比较长，投资形成生成能力和回收投资往往需要好多年。所以D选项错误。

8. C　本题考查社会保障支出。C选项属于失业保险的对象。

9. B　本题考查税收支出的形式。纳税扣除是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负，而不是从应纳税额中扣除。

10. D　本题考查税法的渊源。税法的非正式渊源主要指习惯、判例、税收通告等。选项A、B、C属于税法的正式渊源。

11. B　本题考查增值税税负率的计算。增值税税负率＝当期应纳增值税÷当期应税销售收入×100%=34÷1 000×100%=3.4%。

12. D　本题考查税收负担的影响因素。实行累进税率，则名义的边际税率与纳税人实际税负率是不同的。一般来说，税率累进的程度越大，纳税人的名义税率与实际税率的差距越大，边际税率与平均税率的差距也越大。

13. A　本题考查税负转嫁的一般规律。税负转嫁的一般规律：供给弹性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁；对垄断性商品课征的税较易转嫁；流转税较易转嫁；征税范围广的税种较易转嫁。

14. B　本题考查国际重复征税的免除。抵免法是居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣。由于实行抵免法，甲国抵免限额为100×20%=20（万元），在国外实际纳税=100×15%=15（万元），甲国该笔所得征收所得税：20-15=5（万元）。

15. A　本题考查增值税。增值税一般纳税人将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或者投资者，视同销售。所涉及的购进货物的进项税额，符合规定的可以抵扣。

16. C　本题考查增值税的税率。纳税人提供的加工、修理修配劳务，税率为17%。纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：①粮食、食用植物油；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤农产品；⑥音像制品、电子出版物；⑦二甲醚；⑧国务院规定的其他货物。

17. C　本题考查增值税应纳税额的计算。应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。当期销项税额＝销售额×税率。销售额＝含税销售额÷（1+税率）。所以应纳税额=62 400/（1+17%）×17%-30 000×17%=3 966.67（元）。

18. B　本题考查不得抵扣的进项税额。用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，不视同销售，不得从销项税额中抵扣进项税额。

19. D　本题考查非正常损失。非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、腐烂变质的损失。

20. B　本题考查增值税。增值税销项税额＝销项额×税率。销售额＝含税销售额÷（1+税率）。该企业当月应计提的增值税销项税额=（128.7+2.34）÷（1+17%）×17%=19.04（万元）。

21. B　本题考查增值税的减税、免税。下列项目免征增值税：农业生产者销售的自产农产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；个人（不包括个体经营者）销售的自己使用过的物品。

22. D　本题考查消费税计税依据。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。卷烟厂的自制烟丝用于生产卷烟，所以不缴纳消费税。纳税人自产自用的应税消费品不是连续生产应税消费品，而是用于其他方面的，于移送使用时纳税。所谓“用于其他方面”，是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。

23. D　本题考查税收优惠。自2014年1月1日起，对所有行业企业持有的单位价值不超过5 000元的固定资产，允许一次性计入当期的成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

24. A　本题考查非货币性资产。实行查账征收的居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。所以，2015年甲企业至少应确认的非货币性资产转让所得为3 000÷5=600（万元）。

25. B　本题考查源泉扣缴。依照税法规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中追缴该纳税人的应纳税额。

26. D　本题考查企业所得税的征收管理。企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。

27. A　本题考查个体工商户的生产、经营所得。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。所以，准予扣除的金额为95 000×40%=38 000（元）。

28. A　本题考查契税。通过“招、拍、挂”程序承受土地使用权的，应按土地成交总价款计征契税，其中土地前期开发成本不得扣除。

29. A　本题考查车船税。境内单位和个人租入外国籍船舶，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外，应依法征收车船税。

30. C　本题考查资源税。进口的矿产品和盐不征收资源税，出口应税产品不免征或退还已纳资源税。

31. B　本题考查城镇土地使用税。城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。企业内部用地都不能免征城镇土地使用税。水库库区用地属于“其他用地”的范围，免征土地使用税。

32. B　本题考查土地增值税。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。

33. C　本题考查税务登记的法律责任。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

34. A　本题考查发票管理。对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。发票登记簿应该保存5年。除国务院税务主管部门规定的特殊情况外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。

35. A　本题考查发票印制管理。发票应当套印全国统一发票监制章；发票实行不定期换版制度；发票应当使用中文印刷，民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印刷。禁止在境外印制发票。

36. D　本题考查税收强制执行措施。税务机关采取强制执行措施时，对有关纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。对扣缴义务人、纳税担保人没有必要采取税收保全措施。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施范围之内。税务机关对单价5 000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。

37. A　本题考查出口退税的形式。当期期末留抵税额大于当期免抵退税额时：当期应退税额等于当期免抵退税额，当期免抵税额为0。

38. D　本题考查账务调整的基本方法。红字冲销法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。基本方法是先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿。

39. D　本题考查账务调整的基本方法。将红字冲销与补充登记法综合加以运用，一般适用于错用会计科目的情况，而且主要用于所得税纳税检查后的账务调整，如果涉及会计所得，对于影响本年度的所得可以直接调整“本年利润”账户，而对于影响上年度的所得可以直接调整“以前年度损益调整”账户。

40. D　本题考查包装物销售的检查。包装物的押金是通过“其他应付款——包装物押金”科目的贷方发生额计算。

41. A　本题考查企业销售货物发生的现金折扣。对于折扣，首先要区分商业折扣和现金折扣，商品销售涉及商业折扣的，应按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，而现金折扣正确的账务处理为折扣发生时借记“财务费用”科目。

42. C　本题考查委托加工物资。企业委托加工材料发生的加工费，应计入的会计科目为委托加工物资。

43. B　本题考查公债的发行管理权限。经国务院批准的省、自治区、直辖市的预算中必需的建设投资的部分资金，可以在国务院确定的限额内，通过发行地方政府债券举借债务的方式筹措。举借债务的规模，由国务院报全国人民代表大会或者全国人民代表大会常务委员会批准。

44. B　本题考查我国政府直接隐性债务。直接隐性债务主要是社会保障资金缺口所形成的债务，目前随着我国老龄化社会的形成，养老保险资金的缺口是较为严重的问题。另外，随着经济结构的调整和经济增长速度变缓等，失业救济的负担也在不断加重，这些都形成了政府的直接隐性债务。

45. A　本题考查政府预算的意义。当社会总需求大于社会总供给时，预算可采取紧缩支出和增加税收的办法，通过收大于支的盈余政策进行调节，以减少社会需求，使供求之间的矛盾得以缓解。

46. A　本题考查政府预算管理中的共同治理。预算资金监督制衡方的主要行为特征有：①代表人民利益，这是监督制衡方最基本的行为特征；②具有委员会决策机制的特点；③面临偏好加总的困难以及组织协调的交易成本。

47. D　本题考查部门预算。根据部门预算完整性原则，应将所有收入和支出全部纳入部门预算，对单位的各项财政资金和其他收入，统一管理，统筹安排，统一编制综合财政预算。

48. C　本题考查政府预算的决策程序。政府预算决策的对象是对公共偏好的选择，公共偏好是人们对公共商品的共同偏好，具有社会公共性。

49. A　本题考查政府预算的决策原则。预算年度有历年制和跨年制两种形式。历年制是按公历计，即每年的1月1日起至12月31日止，我国及法国等国的预算年度均采用历年制。

50. C　本题考查财政支出划分原则。财政支出划分原则包括：①与事权相对应原则；②公平性原则；③权责结合原则。总额分成属于我国财政支出划分的具体做法之一。

51. C　本题考查预算管理权限的划分。各级人大常委会监督预算的执行；审查和批准预算的调整方案；审查和批准决算。编制预算是各级人民政府的主要职权。

52. C　本题考查政府间转移支付支出。我国的财政理论界和实践部门一般把转移支付理解为政府单方面的无偿支出，主要包括补助支出、捐赠支出和债务利息支出，并按支付对象的不同，将其划分为政府向居民、企业的转移支付和政府与政府之间的转移支付。

53. C　本题考查财政联邦主义。财政联邦主义是指各级政府间财政收入和支出的划分以及由此产生的相关制度。或者说，财政联邦主义从某种意义上说就是财政分权，即给予地方政府一定的税收权力和支出责任范围，并允许地方政府自主决定其预算支出规模与结构，其精髓在于使地方政府拥有合适与合意的财政自主权进行决策。

54. D　本题考查国有资产管理体制的含义。2003年4月6日，国家国有资产监督管理委员会（简称国资委）正式挂牌成立，其职责和任务是：由国务院授权代表国家履行出资人职责，监管国有资产，确保国有资产保值增值，进一步搞好国有企业。

55. C　本题考查经营性国有资产管理。经营性国有资产要实行统一监管。

56. C　本题考查事业单位国有资产管理。事业单位有下列情形之一的，可以不进行资产评估：①经批准事业单位整体或者部分资产无偿划转；②行政、事业单位下属的事业单位之间的合并、资产划转、置换和转让；③发生其他不影响国有资产权益的特殊产权变动行为，报经同级财政部门确认可以不进行资产评估的。

57. B　本题考查财政赤字。硬赤字是指用债务收入弥补收支差额以后仍然存在的赤字。对于硬赤字的弥补而言，财政只能通过向中央银行借款或透支。

58. D　本题考查排挤效应。排挤效应是指政府增加公共工程支出，在货币供应量不变的条件下，会直接增加对货币的需求量，从而提高市场利率水平。政府发行公债，增加了货币需求，在货币供给一定的条件下，导致利率上升，从而减少企业的投资和个人的消费，这是一种间接的排挤效应。

59. D　本题考查财政政策的功能。财政政策的导向功能的作用形式有两种，即直接导向与间接导向。直接导向是财政政策对其调节对象直接发生作用。例如加速折旧的税收政策，可以大大提高企业对设备投资的欲望，加速固定资产的更新改造。

60. B　本题考查货币政策工具。公开市场业务是中央银行通过在金融市场上买进或卖出有价证券进行调节的一种方式，目前已成为不少西方国家中央银行最经常使用，最为灵活、最为有效的货币供应量的重要手段。

二、多项选择题

61. 答案：BCD　本题考查财政支出的分类。积累性支出是财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出，主要包括基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。

62. 答案：BCDE　本题考查财政投融资的基本特征。财政投融资具有以下基本特征：①财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资；②财政投融资的目的性很强，范围有严格的限制；③计划性与市场机制结合；④财政投融资的管理由国家设立的专门机构——政策性金融机构负责统筹管理和经营；⑤财政投融资的预算管理比较灵活。

63. 答案：ABDE　本题考查税收支出的形式。就刺激经济活动和调节社会生活的税收支出而言，其一般形式大致有税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧、退税等。

64. 答案：AE　本题考查税收的财政原则。现代税收的财政原则包括：①充裕原则；②弹性原则；③便利原则；④节约原则。

65. 答案：ADE　本题考查增值税。委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。固定业户到外县（市）提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的，应向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

66. 答案：ABCD　本题考查消费税的征收管理。采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。

67. 答案：ACE　本题考查关税的完税价格和应纳税额的计算。进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者为实际发生，海关应当按照“货价加运费”总额的3‰计算保险费。CFR是“成本加运费”的价格术语的简称，又称“离岸加运费价格”。

68. BC　本题考查企业重组的税务处理。对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的，不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以按有关规定进行特殊性税务处理。

69. AE　本题考查股权转让所得。符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：①申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；②未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；③转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；④其他应该核定股权转让收入情形。

70. ABCD　本题考查契税。承受与房屋相关的附属设施包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室。

71. ABCD　本题考查税务登记。纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。

72. BCDE　本题考查税款征收的方式。税款的征收方式有查账征收、查定征收、查验征收和定期定额征收。

73. AC　本题考查纳税检查的范围。①检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴，代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；②到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；③责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；④询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；⑤到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检测纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；⑥经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。

74. ABC　本题考查生产成本的构成内容。生产成本是指为制造产品或提供劳务而发生的成本，主要由直接材料、直接人工和制造费用三个项目构成。

75. BC　本题考查政府直接显性债务。政府直接显性债务包括：①欠发职工工资而形成的债务；②粮食收购和流通中的亏损挂账；③乡镇财政债务。

76. BCDE　本题考查政府预算的政治决策程序。政府预算的政治决策程序具有强制性，主要表现为：①偏好表达的强制性；②投票规则的强制性；③政策意志的强制性；④决策结果的强制性。

77. ACE　本题考查部门预算。基本支出预算的编制原则包括：①综合预算的原则；②优先保障的原则；③定员定额管理的原则。

78. ACE　本题考查政府间事权划分的原则：①外部性原则；②信息复杂性原则；③激励相容原则。

79. BCDE　本题考查国有资产收益管理。国有资产收益收缴的形式有利润、租金、股息、红利以及上缴资产占用费等方式。

80. ACD　本题考查财政政策工具。财政政策工具包括政府预算、税收、公债、政府投资、公共支出和财政补贴。

三、案例分析题

81. B　本题考查增值税应纳税额的计算。纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额为销项税额。该企业销售机床给甲公司税收15.3万元为应计提的增值税销项税额。

82. C　本题考查进项税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额有：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；收购免税农产品可抵扣的增值税额；混合、兼营行为。该企业均取得了增值税专用发票，所以两项进项税额均可抵扣。本月允许抵扣的进项税额为：6.8+0.85=7.65（万元）。

83. B　本题考查视同销售货物行为的销售额的确定。纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，以及纳税人有视同销售货物行为而无销售额者，由主管税务机关按下列顺序核定其销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格确定。组成计税价格的公式如下：组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）。所以，视同销售的投资入股产品的增值税计税价格=200 000×（1+10%）=220 000（元）。

84. D　本题考查增值税征收率。自2009年1月1日起一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。所以，销售2010年购入的设备应计提的销项税额为23 400÷（1+17%）×17%=3 400（元）。

85. D　本题考查增值税应纳税额的计算。本月销项税额=15.3+0.51+3.74=19.55（万元），本月进项税额为7.65万元。所以本月应缴纳增值税为19.55-7.65=11.9（万元）。

86. B　本题考查个人所得税的计算。对于在中国境内任职、受雇的中国公民，其每月的工资、薪金收入额允许减除3 500元的费用，余额为应纳税所得额。所以，应缴纳个人所得税=5 000×20%-555=445（元）。

87. A　本题考查稿酬所得。稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元，余额为应纳税所得额；每次收入4 000元以上的，准予扣除20%的费用，余额为应纳税所得额。所以，应缴纳个人所得税=[8 000×（1-20%）×20%]×（1-30%）=8 960（元）。

88. B　本题考查劳务报酬所得。劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入奇高的，可以实行加成征收。这里的加成征收，是指对应纳税所得额超过20 000~50 000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50 000元的部分，加征十成。劳务报酬所得每次收入4 000元以上的，准予扣除20%的费用，余额为应纳税所得额。所以本次会计咨询收入应纳税额=40 000×（1-20%）=32 000（元），20 000×20%+12 000×（1+50%）×20%=4 000+3 600=7 600（元）。

89. C　本题考查偶然所得。特许权使用费所得，利息、股息、红利所得和其他所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。则应缴纳个人所得税=8 000×20%=1 600（元）。

90. CD　本题考查个人所得税。国债利息、保险赔款、内地个人投资者通过沪港通投资香港联合交易所有限公司上市股票取得的转让差价所得（自2014年11月17日至2017年11月16日止）免纳个人所得税。自行申报的纳税义务人进行纳税申报情形：①年所得12万元以上的；②从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；③从中国境外取得所得的；④取得应纳所得，没有扣缴义务人的；⑤国务院规定的其他情形。

91. D　本题考查房产税的减免。房地产开发企业开发的商品房在出售前，不征收房产税。

92. A　本题考查房产税。房产税应纳税额＝房产计税余值（或租金收入）×适用税率。房产计税余值＝房产原值×（1-原值减除率）。B房产应缴纳房产税=100×12%+600×（1-30%）×1.2%/12×2=12.84（万元）。

93. D　本题考查免征房产税情形。企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。

94. C　本题考查城镇土地使用税的计算。城镇土地使用税应纳税额＝实际占用的应税土地面积（平方米）×使用税额。所以，该企业绿化用地2016年全年应缴纳城镇土地使用税=5 000×2=10 000（元）。

95. B　本题考查城镇土地使用税的减免。企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地与其他用地明确地区分的，免征城镇土地使用税。则应缴纳的城镇土地使用税=（3 000-2 000）×3=3 000（元）。

96. D　本题考查包装物租金。随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，取得的收入计入“其他业务收入”科目。取得的包装物租金属于甲机械厂的收入，应计入“其他业务收入”科目。

97. C　本题考查包装物押金。包装物的押金通过“其他应付款——包装物押金”科目的贷方发生额进行账务处理。

98. D　本题考查增值税销项税额的计算。自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税。其价格核定如下：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格计算。组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）。该项活动应计提的增值税销项税额=100 000×（1+10%）×17%=18 700（元）。

99. AB　本题考查销售费用。销售费用是指应由企业负担的为销售商品而发生的费用，包括广告费、运输费、装卸费、包装费等。根据税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。当年准予扣除的限额为1 000×15%=150（万元），大于2016年度的广告费100万元，所以准予全额扣除。

100. B　本题考查营业外支出。违约金属于价外费用。按会计制度规定，对价外收费一般都不在“主营业务收入”科目核算，而在“其他应付款”“其他业务收入”“营业外收入”“营业外支出”等科目中核算。违约金属于营业外支出。