本章学习要点

（1）货币资金主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金。现金内控制度的基本思想是：内控制度出现差错必须是两个或两个以上的人员共同作弊才会发生。常用的银行结算方法有银行本票、银行汇票、商业汇票、支票、委托收款、汇兑及异地托收承付等九种。其他货币资金主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款和存出投资款等。

（2）交易性金融资产是指企业以进行交易为目的、准备近期内出售而持有的金融资产。交易性金融资产发生交易费用，会计上按重要性原则将发生的交易费用资本化或者将发生的交易费用费用化。交易性金融资产购买价格中包括的已经宣告发放但尚未发放的股利或已到付息期尚未领取的债券利息，应进行专门记录，通过“应收股利”“应收利息”账户反映。在资产负债表日，应按各项交易性金融资产的公允价值对交易性金融资产账面价值进行调整。交易性金融资产出售价格与交易性金融资产的账面价值的差额记入“投资收益”，并将未实现损益转为实现损益，公允价值变动损益转入投资收益。

（3）应收款项主要包括应收账款、应收票据和其他应收款。①应收账款总价法是按未扣减现金折扣的金额入账；净价法是按扣减现金折扣后的金额入账。企业将因客户及时付款所放弃的代价作为理财费用，因客户未能及时付款所获得的利益作为理财收益。应收账款坏账的确认条件有二：一是因债务人破产、死亡确实无法收回的款项，二是账款逾期，经判定确实无法收回的款项。应收账款坏账核算的直接冲销法是当实际发生坏账时，一方面直接确认坏账损失计入当期损益，另一方面直接冲销应收账款。应收账款坏账核算的备抵法是按期计提坏账，计入当期损益和作为坏账准备，当实际发生坏账时冲销坏账准备和应收账款。②应收票据一般业务核算要点是企业收到票据时，无论票据是否带息，“应收票据”账户均按面值入账。应收票据贴现计算的公式为：贴现净额=票据到期值-贴现利息。

（4）存货是企业在生产经营过程中为生产或耗用所储备的各种财产物资。确认存货应以法定所有权为标准，不能以存货存放的地点为标准。存货的入账价值以实际成本入账。在存货的不同取得方式下，存货的实际成本表现为不同的内容。确定存货数量的方法有实地盘存法和永续盘存法。常用的存货发出的计价方法有个别辨认法、加权平均法、移动平均法、先进先出法等。原材料按实际成本计价需设置“原材料”“在途物资”账户进行核算。