第二部分 财务管理模块
财务岗位工作流程
第一条 为了贯彻执行《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》,规范本公司的会计核算,根据本公司的实际情况,特制定本制度。
第二条 企业在会计核算时,应当遵循以下基本原则:
一、客观性原则:会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据,进行会计核算,如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
二、实质重于形式原则:企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
三、相关性原则:企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,以满足会计信息使用者进行决策的需要。
四、一惯性原则:企业的会计核算方法前后各期应当保持一致,不得随意变更。如有必要变更,应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数,以及累积影响数不能合理确定的理由等,在会计报表附注中予以说明。
五、可比性原则:企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行,会计指标应当口径一致、相互可比。
六、及时性原则:企业的会计核算应当及时进行,不得提前或延后。
七、明晰性原则:企业的会计核算和编制的企业财务会计报告应当清晰明了,便于理解和利用。
八、权责发生制原则:企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。
九、配比原则:企业在会计核算时,收入与其成本、费用应当相互配比,同一会计期间的各项收入和与其相关的成本、费用,应当在该会计期间确认。
十、历史成本原则:各项财产在取得时应当按照实际成本计量。期末各项财产如果发生减值,应当按照《企业会计制度》规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外,企业一律不得自行调整其账面价值。
十一、划分收益性支出和资本性支出原则:企业的会计核算应当合理划分收益性支出和资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的,应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的,应当作为资本性支出。
十二、谨慎性原则:会计核算时,应当遵循谨慎性原则的要求,不得多计资产或收益、少计负债或费用,也不得计提秘密准备。
十三、重要性原则:会计核算应当遵循重要性原则的要求,对交易或事项区别其重要程度,采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响,并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项,必须按照规定的会计方法和程序进行处理,并在财务会计报告中予以充分、准确地披露;对于次要的会计事项,在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计使用者作出正确判断的前提下,可适当简化处理。
第三条 适用范围:联合丽格(北京)医疗美容投资连锁有限公司(以下简称联合丽格)及内部机构所有财务人员。内部机构指由联合丽格直接投资、间接投资、托管的独立核算主体,以及各直接投资、间接投资、托管主体自然人股东或法人股东直接投资、间接投资、托管的其他机构。
一、前台收银岗工作流程
(一)现金收付
1.收现
根据U丽格系统收款单应收金额收款—→检查应收项目的金额是否正确、打折及免单项目是否有领导签字的《非正常收费审批表》、客户签字确认—→在收款单上加盖财务结算章—→将收款单第①联给交款人—→凭收款单登记现金流水账—→U丽格系统日结后核对日结单和收款单金额是否相符—→将收款单、消费明细表、科目类型统计表、日结表交由出纳签收记账。
2.付现
前台备用金,原则上前台可使用备用金可存500~1000元,便于找零或给客户订餐等小额支出。
费用报销流程:手工填写费用报销单—→整理费用发票给经营院长复审—→经营院长签字确认—→附上由经营院长签字的确认单发起OA报销申请—→登记现金流水账—→将现金流水账及原始单据传给出纳签字记账(按实际支出情况不定时报账)。
3.现金存取及保管
安全妥善保管现金、准确支付现金—→及时盘点现金—→日结后当天或第二天将收入现金转给出纳,不得坐支现金。
注:①前台库存现金除备用金外不得私设金库,现金收入第二天上班必须报给出纳。②督促出纳人员每天清点前台库存现金。
4.管理现金日记账,做到日清月结,并及时与出纳进行交接。
(二)银行存款收付
根据U丽格系统收款单应收金额收款—→检查应收项目的金额是否正确、打折及免单项目是否有领导签字的《非正常收费审批表》、客户签字确认—→在收款单上加盖财务结算章—→将收款单第①联给交款人—→凭收款单登记现金流水账—→U丽格系统日结后核对日结单和收款单金额是否相符—→刷卡回单贴在日结表—→U丽格系统日结后核对日结单和刷卡单金额是否相符空白处—→将收款单、消费明细表、科目类型统计表、日结表交由出纳签收记账。
二、出纳岗工作流程
(一)现金收付
1.收现
(1)前台交接现金
根据收款单据按应收款金额填写交接收据—→检查收据开具的金额正确、大小写一致、并有经手人签名—→出纳取得收款单第①联及消费明细单第②联(区分收款与划扣单据)—→凭收款单登记现金流水账—→录入财务系统
(2)其他现金收款
根据收款类型填写收据—→检查收据开具的金额正确、大小写一致、并有经手人签名—→凭收据登记现金流水账—→录入财务系统
2.付现
费用报销流程:审核费用报销单与原始发票金额一致—→检查并督促领款人签名—→根据费用报销单金额付款—→在原始凭证上加盖“现金付讫”图章—→登记现金流水账—→将记账凭证及时录入财务系统—→将原始凭证按财务系统编号后交由会计人员审核
3.现金存取及保管
按用款计划开具现金支票提取现金—→安全妥善保管现金、准确支付现金—→及时盘点现金—→现金总额控制在1万元以内,多出的部分及时存入银行。
手工填写费用报销单—→整理费用发票给经营院长复审—→经营院长签字确认—→附上由经营院长签字的确认单发起OA报销申请—→登记现金日记账
4.妥善保管现金
安全妥善保管现金、准确支付现金—→及时盘点现金—→及时登账,做到日清月结。
注:①出纳人员每天清点库存现金。②收款及时存入银行,不得坐支现金。③平时费用报销不允许使用现金报销;除特殊情况(如不是本单位员工办理的,又确实是单位费用的,经过申请才可使用现金支付)。
(二)银行存款收付
1.银收
根据银行回单金额及收到的支票金额确认收款—→按收款类型及时登记银行日记账。
2.银付
(1)日常性业务款项
①费用报销单:根据OA费用报销单审核原始单据的费用明细是否相符—→如不符在OA里回复意见,并等待领导批示—→若相符则处理OA并注明报销日期—→将OA单据打印出来—→加盖“转账”图章—→提交会计岗审核并授权支付—→进入金蝶编制会计凭证
②支付申请单:根据OA支付单审核原始单据的费用明细是否相符(是否有签订合同,合同支付金额是否相符;渠道返款是否按照协议执行)—→如不符在OA里回复意见,并等待领导批示—→若相符则处理OA并注明报销日期—→将OA单据打印出来—→加盖“转账”图章—→提交会计岗审核并授权支付—→进入金蝶编制会计凭证
(2)打卡工资
根据领导审批签字的考勤记录、岗位异动表、薪酬确认单、五险一金缴费明细表、员工住宿情况统计表编制当月工资表—→提交会计岗审核—→发起OA薪酬支付申请—→审批通过后录入网银—→提交会计岗审核金额明细—→打印工资表及OA—→加盖“转账”图章—→进入金蝶编制会计凭证
注:①每月3号前督促人力资源岗提交各项表单,保证每月6号前发起薪酬支付流程,8号发放员工工资。②依据《职员工作明细表》及领导审批签字的《绩效考核表》编制业绩奖金,保证每月22号前发起薪酬支付流程,25号发放员工奖金。③每月根据工资发放时间提前准备资金。④一线岗位人员离职的,业绩奖金应延后一个月发放。
支票管理:根据OA审批单开具支票—→填写支票使用登记本—→将支票存根粘贴到OA付款审批单上—→加盖“转账”图章—→督促支票领取人在支票使用登记本及支票存根联签字
注:①开出的支票应填写完整,禁止签发空白金额、空白收款单位的支票。②开出的支票收款单位名称应与合同、发票一致。③关注银行信息,避免开具无法兑现的支票。
(3)缴纳税款
依据账内金额申报相关税费—→打印报税证明留底备查—→凭纳税申报系统生成的数据填写缴款书(已经签订代缴协议的由银行自动扣款)—→提交会计岗审核—→银行缴税
(三)工作要求
1.熟悉公司各类财务管理制度。
2.了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。
3.准确收付现金,妥善保管现金及有价证券,保证资金安全。
4.坚持每天盘点现金,及时核对现金日记账,做到日清月结。
5.随时掌握各银行户头余额,禁止签发空头支票。
6.熟练掌握公司各银行户头(单位名称、开户银行名称、银行账号)。
7.树立良好的窗口形象。
三、固定资产核算岗工作流程
(一)固定资产
1.采购申请
机构发起采购申请—→附采购要求及物品规格、数量等信息—→院领导审核OA采购订单及明细—→采购部按OA订单要求订货
2.采购付款
采购部门发起支付流程—→行政部负责固定资产验收—→财务审核OA采购订单、发票及固定资产明细—→按审批签字的OA支付单付款
注:①根据合同及付款情况及时督促相关部门办理报账手续。②购进固定后须凭发票、验收单办理固定资产调拨手续,固定资产调拨由行政部负责。③固定资产入账时,固定资产系统须注明固定资产名称、型号及使用部门。④固定资产在各部门之间调拨应进行账务处理,以便加强对固定资产的管理和准确提取折旧。
3.提取折旧
根据固定资产清单查询上月新增或减少固定资产—→对应固定资产原值及公司使用的折旧政策计算增减变动的累计折旧—→编制折旧计算表—→编制记账凭证
注:①采用平均年限法计提折旧,残值率5%。②年初根据固定资产明细表计算各部门、各类资产每月应提折旧金额,每月根据固定资产增减变动情况及时调整,编制折旧计算表。③固定资产折旧采取按资产分别进行计算,分部门、分类分别汇总提取。
4.固定资产清理
(1)盘点
年中、年末组织行政部和财务部共同盘点固定资产—→整理固定资产明细表—→出具盘点报告—→财务部按盘点结果编制凭证
注:针对盘点过程中出现的固定资产盘盈盘亏情况应及时上报,督促相关部门进行处置。
(2)清理报废或闲置转出
定期组织行政部对固定资产进行核查—→督促处置已报废及长期闲置的固定资产—→核实报废或长期闲置的固定资产原值、已使用年限及折旧提取情况—→审核固定资产清理转出报告—→转交相关部门财务进行财务处理并编制会计凭证
(二)在建工程
1.在建工程核算
(1)工程立项
凡工程项目确定—→向相关部门索取核准后的立项报告及工程预算—→设立明细科目。
(2)工程招标
阅读招标文件—→开具投标保证金收据并制证—→参与议标、评标、定标—→参与合同条款的订立—→保留合同复印件
(3)支付工程款
审核施工合同—→监督施工完成进度—→按进度审核OA申请施工进度款项—→工程完成后组织相关部门人员进行验收—→填写完工证明—→督促发票—→将完工证明和发票传交相关部门财务记账
(4)费用摊销
工程达到预计可使用状态—→暂估价转入固定资产—→计提折旧或者摊销长期待摊费用—→竣工决算完成后根据实际成本对原入账价值进行调整
注:①付出款项时须凭收据或发票。②支付尾款时须取得全额发票,发票金额作为工程支出,质保金在其他应收款中核算,并在摘要中注明工程名称。③工程结束投入使用后转入在固定资产或长期待摊费用,摘要栏中须标注费用明细。
(三)管理性工作
1.每月5日根据工程用款计划出具预算通知报知财务总监及分管领导,并提请注意超支或有超支迹象。
2.年中、年末组织固定资产盘点工作。
3.不定期进行固定资产盘查工作。
4.参与制订和完善公司固定资产核算管理办法。
5.加强对预付账款—设备、在建工程账务的管理,勤于督促报账,及时清理工程支出挂账。
6.参与制订和完善公司基础建设核算管理办法。
(四)工作要求
1.熟悉公司各类财务管理制度。
2.了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。
3.工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。
四、库房管理岗工作流程
(一)材料采购申请
根据实际库存及消耗量提交OA采购申请—→审核签收采购发票及收料单—→录入U丽格系统库存管理系统
注:①采购发票必须真实、合法、有效,一般纳税人机构原则上须取得增值税专用发票。②录入U丽格系统库存管理系统选取正确材料名称及数量,并正确选取规格型号,正确选择供应商。
(二)采购付款
1.提交付款申请
根据发票金额核对U丽格系统的入库单—→按月汇总应付资金—→提交OA支付申请单—→提交发票及收料单给部门财务人员审核
2.审核付款
(1)部门财务人员审核U丽格系统入库单及付款申请单—→审核发票金额—→审核是否有预付款—→网银提交相关岗位授权—→编制记账凭证
注:①付款时注意审核收款单位、材料供应单位、发票开具单位三者应一致。②有连续业务的客户单位应设立应付账款明细科目,设置科目时须写明客户全称,编制记账凭证时实行收料、付款两条线应用明细科目。③编制记账凭证时须正确选取应付账款明细科目,切勿多头挂账。
3.应付账款
按月与供应商对账—→月初编制应付账款明细表—→保证应付账款的真实与正确
注:熟悉客户供货品种,各客户对应的采购员,便于账务清理和催促报账。
(三)审核仓库明细账
1.收料
定期审核仓库材料明细账—→核查所登记入库材料数量、单价、金额—→录入财务系统—→提交财务人员审核
2.出库
(1)消耗出库
由领料人填写出库申请单—→提交部门管理人员审核签字—→按出库申请单取料—→录入财务系统(其他出库类)—→打印出库单作为库房管理凭据—→领料人签字—→提交财务人员编制记账凭证
注:医用耗材领料单须经行政院长签字授权。
(2)销售出库
凭U丽格系统收款单—→领用人签字库管发货—→收款单第二联做出库凭据—→录入财务系统(销售出库类)—→提交财务人员编制记账凭证
注:①仓库发出售材料须看到U丽格系统收费单,且须有消费客户的签字。②毒麻药品需医生签字的处方单。
3.核对材料仓库明细账
每月库管交出入库原始单据给财务人员核对,核对后打印即时库存盘点表进行实物盘点,核对完毕后交由财务人员签字确认,并由库房管理人员归档。
4.盘点
每月对仓库实物盘点一次—→及时提供盘点结果—→整理临近有效期物品—→报告有关问题事项—→报给公司决定处理方案
注:所有物品临近有效期在半年内的必须上报给公司,须将物品名称,月平均消耗量,并将自己的意见上报给公司,由公司出具处理意见。
(四)管理性工作
1.材料采购、材料成本、库存管理和应付账款实施有效监督,定期对存货资产进行质量评价。
2.审查采购价格执行变动情况,及时报告价格变动情况。
3.每月与财务人员对账一次,及时清理客户单位挂账,保证应付账款真实准确。
4.每月组织仓库盘点一次,保证材料账实相符。
(五)工作要求
1.熟悉公司各类财务管理制度。
2.了解财务部各岗位及相关部门的岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。
3.熟悉仓库的分类情况,并熟悉材料的名称规格、分类、用途、特点等。
4.工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。
五、销售核算岗工作流程
(一)发出商品的核算
1.销售产品
(1)免单或赠送出库
由领料人填写《非正常收费审批单》—→提交部门管理人员审核签字—→库房管理人员按单取货—→领取人签字(交审批单给库管)—→录入财务系统(其他出库类)—→审批单作为入账依据—→提交财务人员编制记账凭证
注:成本自出库单须填写清楚用途,领料人姓名,经部门负责人审核,分管领导签字。
(2)销售出库
由销售人员填报U丽格系统收费单—→库房管理人员按单取料—→货物及收费单第三联一起发出—→录入财务系统(销售出库类)—→第二联作为入账依据—→提交财务人员编制记账凭证
2.销售项目
客户预收款:由销售人员填报U丽格系统项目单—→前台收费—→第一联作为入账依据—→提交财务人员编制记账凭证
项目划扣:客户做完治疗之后—→由划扣人员根据主诊医师及配台护士进行划扣—→打印消费明细单,咨询师、客户签字确认—→第二联作为入账依据—→提交财务人员编制记账凭证
注:①负责客户消费后划扣预存款。②负责对客户不满的安抚。③协调处理退款退费事项。④不得为冲业绩,虚增客户预存款。
3.应收款管理
按照收费单编制应收款单位信息—→标明应收款结算账期—→提交财务人员进行结算并开具发票
注:①原则上不允许赊销商品,先货后款需领导审批。②收费单需购货方签收。③收费单的第二联由库房管理岗留存备查。④无须无须开具发票的交由出纳人员填写收款收据。⑤财务人员开发票后,由销售管理人员寄出发票并及时催款。
(二)退货的核算
1.项目退费
接到客户退费请求—→根据客户退费原因发起OA退款申请(对治疗或服务不满意的,应尽量安抚)—→领导签字审批—→提交财务退款并开具抵销发票
2.退货入库
接到退货后检查退货情况—→根据货物情况填写退货单(一式三联)并发起OA退款申请—→领导签字审批—→交由库房管理人员签字验收入库—→根据退货单录入财务系统(销售出库退货单)—→提交财务退款并开具抵销发票
(三)管理性工作
1.每月与财务人员核对库存余额、应收账款余额。
2.了解业务系统与财务系统之间的核算程序,协调库房管理岗与财务结算岗关系,保证票据传递及时明晰,销售核算准确规范。
(四)工作要求
1.熟悉公司各类财务管理制度,熟练掌握销售业务系统及财务系统操作。
2.了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。
3.工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。
六、工资福利岗位工作流程
(一)工资发放
1.离职、兼职人员工资发放
(1)日常零星工资性支出
按照劳务协议与人力资源部发起的OA支付单—→现金付款需领款人签字,并加盖“现金付讫”印章—→编制记账凭证
注:所有与工资相关的费用必须通过“应付工资”科目进行核算。
2.在职员工工资发放
审核并签收人力资源部、行政部编制的考勤表、异动表、员工住宿统计表、五险一金明细表—→编制员工工资表—→交会计审核—→发起OA员工薪酬支付申请单—→传交出纳岗做网银—→编制记账凭证
注:①每月3号前督促人力资源部、行政部OA发起考勤表、异动表、员工住宿统计表、五险一金明细表。②月底人力资源部提交新入职员工的薪酬确认单,并将身份证及银行卡号复印件交给出纳进行备案。③薪酬确认单工资、绩效金额合计超8000元的需有公司董事长的签字确认。
(二)社保公积金管理
1.社保公积金变动
每月接收人力资源部传来的社保公积金变动表—→审核银行扣款是否跟变动表支付金额一致—→发现人力资源部传来的表与扣款金额不符时需查明原因—→报于人力资源部进行修正—→将人力资源部修正应补缴或扣回的说明传给出纳人员—→编制记账凭证
(三)管理性工作
1.及时编制工资表,及时提交OA申请支付。
2.及时清理其他应付款,保证代扣代缴到位。
3.按月与银行社保公积金扣款项目核对,保证代扣代缴金额及应承担的费用与银行扣款一致。
4.保证每月工资按时准确发放。
5.确保社保、公积金、房租、个人所得税等事项扣缴到位。
(四)工作要求
1.熟悉公司各类财务管理制度。
2.了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。
3.工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。
七、税务岗工作流程
(一)网络报税
从税控设备上打印月度发票汇总表—→与发票存根对应—→整理并装订发票存根装订成册—→每月10日前去在税控器上进行网络报税处理
注:①每月主营业务收入金额不得小于开票金额。②清理装订并保管废票、退票、残票。
(二)申报税款
在缴税征期日前登录税局网站或税务申报系统进行申报—→打印报税申报表—→申报表归类保存
注:①增值税、个人所得税、城建税及其他附加税等按月申报,企业所得税与工会经费每季度申报。企业残保金9月进行申报,具体申报时间参照税务局网站征期日历。②各类税款申报金额以相关税法为依据。③全年申报表应按税种分类装订成册。
(三)税款缴纳
填写OA支付申请单—→流程审批结束后—→上税局网站进行纳税结算—→审核财务账代扣代缴部分及计提的税金是否和结算数据一致—→签订三方协议的由银行自动扣款,未签订三方协议的填写完税单去银行进行缴纳—→税款缴纳成功后上税控系统进行完税处理操作—→编制记账凭证
(四)发票的领购及使用
根据发票需求量及时去税务局购买—→妥善保管发票等税控相关资料—→按收款单开具发票—→登记发票明细,避免重复开票—→发票领用人签字
注:①及时购买所需的票据,随时满足领用需求。②票据按本发放,领用人须交回用完后的票据存根,换领新的票据。③领购的空白票据须妥善保管,谨防丢失。④发生退票废票的必须保证所有联次齐全,不得发生发票遗失事故。
(五)管理性工作
1.随时与地税国税征管员保持联系。
2.及时向其他会计岗位宣传税法知识,规范涉及税务方面凭证审核及账务处理。
3.熟练掌握公司各项税款的缴纳情况。
4.积极清理以前年度欠税情况。
5.协助开票岗完成相关工作。
(六)工作要求
1.熟悉公司各类财务管理制度,熟悉现行各种税法。
2.了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。
3.工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。
八、数据管理岗工作流程
(一)系统管理
1.U丽格系统系统管理
(1)人员岗位设定
由部门(机构)人力资源部OA发起开通权限申请—→根据审核通过后的申请表按照需求添加人员信息及相应权限
(2)撤销或变更人员权限设定
由部门(机构)人力资源部OA发起员工异动情况表—→根据人员岗位变动进行撤销或变更人员权限设定
(3)U丽格系统项目的增减变动
由机构行政院长发起OA申请—→列明所增项目的类别及收费标准—→经公司高层领导批准后进行增加
(4)销售产品的增加
由行政院长发起OA申请—→列明所增加产品的名称规格及收费标准—→集团采购部批准后进行增加
(5)U丽格系统后台数据管理
每月去机构进行备份—→将备份信息分机构进行归档管理
注:①及时变更人员权限及增减变化信息。②需了解所增加项目的类别如手术类 注射类 光电类等。③需登记安装U丽格系统软件的电脑信息,重点关注收银管理处的电脑,必须做到专机专用。④严格控制U丽格系统后台管理权限用户名及密码的发放,原则上只能有财务总监及数据管理岗知晓。
2.OA系统管理
(1)人员增减变动
由部门(机构)人力资源部OA发起员工异动情况表—→进行增加人员或减少人员的操作
(2)OA流程管理
由机构行政院长或公司人力资源部发起OA告知—→数据管理岗根据人员岗位及权限设置流程管理节点—→反馈给机构行政院长或人力资源部门
注:①及时关注员工异动情况表,进行人员增减变动。②了解各员工岗位的信息,分清审批权限及告知权限。③OA后台用户名及密码原则上只能由数据管理岗及人力资源总监知道。
3.财务系统
(1)财务系统的安装
由主管岗发起安装申请—→审批通过后进行安装—→主管岗设置好账套后—→更改财务系统管理人员密码—→增加操作人员—→在主管岗的协助下添加操作人员名称及相应权限
(2)数据备份
每月10日结账后—→由主管岗进行账账套备份操作—→将备份数据传给数据管理岗进行分类备份
注:①需登记安装财务系统电脑的使用人及电脑设备情况。②财务系统管理员权限的密码只能由主管岗级以上人员知道。
(二)管理性工作
1.编制系统人员使用登记表。
2.及时向新使用人员进行使用培训。
3.按要求编制公司各类单据表格。
4.及时清理离职人员的系统操作权限。
5.协助主管岗完成相关工作。
(三)工作要求
1.熟悉公司各类管理制度,熟悉电子系统管理。
2.了解公司各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。
3.工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。
九、内部审计岗工作流程
(一)资产审计
1.货币资金审计
(1)审计目标
证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性。
(2)内部控制系统测试
调查了解货币资金内部控制系统—→查验签发支票登记簿与签发支票存根—→抽验资金收付款凭证—→核实收入货币资金收款收据—→检查日记账,抽查银行存款调节表与库存现金盘点表—→检查不相容职务划分情况—→检查货币资金收付凭证管理—→评价货币资金内部控制系统。
(3)实质性审查
①库存现金审查
首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存,要求出纳员将全部凭证入账,结出当日现金日记账余额,填写“现金盘点表”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金,并作记录。由出纳员、会计人员共同签字,作为审计工作底稿。现金盘点表应反映实际库存现金清点数、当日现金日记账结余数、账实是否相符。即有无溢缺。
②现金收付业务的审查
抽查现金日记账记录,至少抽查1至2个月的现金日记账,审查原始凭证。
③银行存款的审查
审核银行存款日记账、银行余额调节表,核证银行存款收支的截止日期,抽查银行存款的账面余额。
2.存货审计
(1)审计目标
证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性。
(2)内部控制系统测试
调查了解企业存货内部控制系统—→抽查部分采购业务文件,追踪其业务系统—→抽查部分存货出库业务,追踪其业务处理系统—→审查存货管理制度—→抽查盘点记录—→评价存货内部控制系统
(3)实质性审查
①材料的审查
材料采购的审查:审查订货合同—→审查材料的验收入库情况—→审查材料采购成本,查看采购成本的构成项目是否正确,采购费用分配比例是否合理,采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确—→审查在途材料—→审查材料采购的账务处理
②库存材料审查
盘点库存材料,时间安排在结账日或接近结账日。
③材料出库的审查
对院用消耗领用材料应核实使用情况,揭露弄虚作假的行为。
3.应收账款审计
(1)审计目标
证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性。
(2)内部控制系统测试
调查了解并描述应收款项内部控制系统—→检查不相容职责的划分—→验证期末余额的合理性—→抽查客户账龄分析表—→审查销货折扣与收款的合理性—→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续—→评价应收款项内部控制系统
(3)实质性审查
①应收账款的审查
取得应收款明细表—→发出询证应收账款的函—→分析询证函及应收账款余额—→取得或编制应收账款账龄分析表,确定应收账款的可实现价值—→审查坏账准备金的提取与使用
②应收票据的审查
取得应收票据分析表—→清点库存应收票据—→询证应收票据—→对应收票据发生和收回的审查—→对票据贴现的审查—→分析评价应收票据的可兑现程度
4.固定资产审计
(1)审计目标
证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性。
(2)内部控制系统测试
深入了解固定资产的内部控制系统—→验证固定资产的新增手续—→验证固定资产的退废手续—→抽验固定资产验收报告—→检查固定资产账、卡的设置情况—→评价固定资产内部控制系统
(3)实质性审查
①固定资产入账价值的审查。
②固定资产增加与减少的审查。
③固定资产折旧的审查。
④固定资产结存的审查。
⑤在建工程审查。
(二)收入、成本与费用审计
1.主营业务收入审计
(1)审计目标
证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性。
(2)内部控制系统的测试
了解并描述内部控制系统—→测试销售计划—→审查销货合同—→检查岗位职责的执行—→测试销货制度的执行—→评价主营业务收入的内部控制系统
(3)实质性审查
①分析检查主营业务收入的变动趋势—→将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度,与上年度相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围,以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象
②验证主营业务收入的真实性—→审查U丽格系统系统索取收费单、消费明细表和日结单,相互核对—→审阅一定数量结算凭证、有关明细账,根据经营和结算方式,确定销售收入的实现
③核查主营业务收入会计处理的正确性。根据收费单、消费明细表、日结单、科目类型统计表等确认收入—→对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实,确认收入截止期是否正确无误
④销售退回、折让及折扣的审查。
销货退回的审查—→销货退回的合理性—→退回批准手续的完整性—→退回账务处理的正确性
折扣和折让的审查—→折扣和折让的合理性—→折扣和折让冲减当期销售收入,进而影响利润,因此折扣和折让应符合公司有关规定,发现异常情况应重点审查。折扣和折让的真实性—→折扣和折让必须经过销售部门负责人的批准,按规定程序例行手续
2.医疗成本审计
(1)审计目标
证实成本形成的真实性、合规性,成本会计处理的正确性、计算的正确性。
(2)内部控制系统的测试
调查了解并描述医疗成本的内部控制系统—→审查医疗成本计划—→审查医疗成本管理责任制的执行—→审查成本基础工作—→评价医疗成本内部控制系统
(3)实质性审查
①医疗成本开支范围合规性的审查。
②直接材料费的审查。
直接材料耗用量的审查—→直接材料计价的审查—→直接材料费用分配的审查
③直接人工费的审查。
审查直接人工费的真实性—→审查工资结算的正确性—→审查工资分配的正确性—→审查绩效奖金计提及分配的正确性—→审查直接人工费账务处理的正确性
3.费用审计
(1)审计目标
证实费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务处理的正确性。
(2)内部控制系统的测试
了解并描述费用内部控制系统—→索取并审查费用计划、预算及执行情况—→抽取有关凭证、检查费用审批手续—→检查费用账户的设置、登记及凭证保管—→评价费用内部控制系统
(3)实质性审查
分析主要费用的变动趋势—→审查费用开支的真实性与合规性—→核查期间费用的截止日期—→审查费用会计处理的正确性
(三)利润审计
1.审计目标
证实利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确性。
2.内部控制系统的测试
了解描述利润的内部控制系统—→审查利润计划—→审查岗位责任制的执行—→查验会计处理程序—→评价利润内部控制系统
3.实质性审查
(1)销售利润的审查
审查销售利润的合规性—→销售内容应符合企业财务制度规定,严格分清与其他业务利润的界限,计算方法符合规定
审查销售利润组成项目的真实性和账务处理的正确性。①销售成本计价是否正确:审阅原始单据。查核采用的计价方法是否前后一致,应注意采用计划成本核算时,结转成本的同时,是否结转已售产品应负担的产品成本差异,有无为调节利润而人为多转、少转成本的现象。②检查实现销售收入与结转销售成本的产品品种、数量、规格及入账时间的一致性,确认是否遵循了收入与成本、费用相互配比的原则,如发现有多转、少转成本的现象,应扩大审计范围。
(2)其他销售利润的审查
审查其他销售的合法性—→审查其他销售手续的合规性—→审查其他销售账务处理的正确性
(3)投资净收益的审查
审查投资收益的真实性—→审查投资收益账务处理的正确性
(4)营业外收支的审查
①营业外收入的审查
审查营业外收入的合法性—→审查营业外收入数额的正确性—→审核营业外收入账务处理的正确性
②营业外支出的审查
审查营业外支出的合规性—→审查营业外支出数额的正确性—→审查营业外支出账务处理的正确性
(5)利润总额的审查
在完成利润形成各组成项目的真实性、合法性和正确性审查的基础上,审阅“本年利润”账户并核对其与相关账户记录的一致性、复算利润形成,证实其正确性。
(6)净利润的审查
审查所得税征收范围—→审查所得税的计税依据—→审查所得税率和税额的计算—→审查所得税的减免—→审查所得税会计处理
(四)管理性工作
1.定期组织对集团所属公司进行常规审计和不定期专项审计,根据审计中发现的问题提出改进建议,并为集团对分子公司的考核提供相关资料。
2.参与集团内部财务管理制度的制定,规范统一集团财务核算管理。
(五)工作要求
1.熟悉公司各类财务管理制度,熟悉现行各种税法。
2.了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。
3.工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。
十、主管岗工作流程
(一)复核会计凭证
将出纳岗传来的涉及现金的凭证以及所有核算岗传来的不涉及现金的凭证统一进行逐个复核—→发现有编制会计凭证出现差错的情况—→提请各核算岗改正(其中出现的异常差错应先征求财务总监意见后才能予以改正)
(二)编制以及出具会计报表
将复核过的会计凭证在金蝶账务系统进行逐个审核及过账—→结转当期损益—→对已核准无误的结转凭证进行电脑记账—→出具会计报表—→OA提交财务报表及科目余额表—→打印报表存档
注:每月的财务会计报表应在下月8日之前出具并报送机构院长、财务经理、财务总监、总经理。
(三)编制及整理往来款明细
结账前复核往来项目明细表—→与相关单位核算岗位进行核对—→有差异的找原因—→往来款核对无误方可结账
注:在每月5号前整理核对往来款信息。
(四)编制资金使用计划表
根据机构的财务情况编制资金使用情况计划表—→数据来源于固定费用开支、日常经营费用开支、人员工资等—→及时发现资金缺口—→上报给财务总监—→经财务总监批准后执行资金使用计划—→下发给管理机构的财务人员
注:每月的资金使用计划月底的最后一天发出。
(五)审核资金使用情况
根据资金使用情况审核OA付款申请—→计划内的资金使用直接授权—→超出计划外的资金使用需报请财务总监及总经理批准—→每周编制资金余额表报知财务总监
注:资金周报于每周一早10点前上报公司出纳,由公司出纳汇总后统一报送财务总监。
(六)编制财务分析报告
每季末待财务报表出具之后向相关核算岗收集财务分析报告所需资料和信息—→编制财务分析报告—→交财务总监审查—→由财务总监分发给相关人员
注:3月和9月为季度财务分析.6月和12月为半年和年度财务分析;每季的财务分析报告应在下月的20日之前出具,出具后经领导审定无误才能予以下发。
(七)管理性工作
1.严格按国家财经法律、法规、政策、会计制度,复核会计凭证,保证会计核算质量。
2.在制定内部会计核算以及财务管理制度的方面提出创建性建议。
3.协助财务总监加强公司财务会计管理工作,统一规范财务行为。
4.协助财务总监有效实施对各会计岗位的考核,以及公正客观地完成各会计岗位的监交工作。
5.不定期组织各会计核算岗位的经验交流以及业务沟通等小型的座谈会,不定期组织旨在提高财务管理核算的工作检查及经验交流。
6.妥善管理好财务会计部日常的琐碎事。
7.积极完成领导交办的其他工作。
(八)工作要求
1.熟悉公司各类财务管理制度。
2.了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。
3.工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。
十一、附则
(一)本制度的解释
本制度由公司授权财务部负责制订、修订和解释。
本制度若有欠详之事项,可依公司即时发布的补充规定办理。
(二)本制度的施行
本制度自发布之日起生效实施。
本制度施行之日起,与本制度内容相同或者相抵触的制度文本和规定一律失效,需要修改的制度文本或者规定应该遵照本制度予以修改。