第二节　税收的微观效应

税收的微观效应是指政府征税对纳税人的各种经济行为所产生的效应，主要反映在税收对纳税人的生产行为、消费行为、储蓄行为、劳动投入和私人投资行为的影响与作用。

一、税收对生产行为的影响

生产行为，是指生产者在如何运用自己可支配的各种生产要素以实现利润最大化目的的方面所做的各种决策。税收对生产行为的影响，是通过对市场价格机制的干扰来完成的。

税收对市场价格的影响，表现在政府课税之后会使课税商品出现两种价格——消费者支付的价格和生产者实际得到的价格。两者之间的差额，即为税收的数额。以下分别从替代效应和收入效应进行分析。

1．税收对生产行为的替代效应

政府征税后，会引起消费者支付的价格上升和生产者实际得到的价格下降。税收对生产行为的替代效应是指由于生产者所面临的课税商品的价格相对下降，造成生产者减少课税或重税商品的生产量，而增加无税或轻税商品的生产量，即以无税或轻税商品替代课税或重税商品。

2．税收对生产行为的收入效应

税收对生产行为的收入效应是指由于政府课税会使生产者可支配的生产要素减少，从而降低了商品的生产能力，使生产处于较低水平。

二、税收对消费行为的影响

税收对消费行为的效应，是指当政府对个别商品征税后，引起消费者收入预算约束和市场上商品相对价格的变化，进而影响纳税人对其消费行为的调整。税收对消费行为的效应是通过影响消费者的消费决策来实现的，可以分解为替代效应和收入效应。

1．税收对消费行为的替代效应

税收对消费行为的替代效应是指政府对个别商品征税使得课税商品的价格相对上升，使得消费者在选购商品时，减少对已税商品的购买，相应增加对未被课税商品的购买量。

2．税收对消费行为的收入效应

税收对消费的收入效应是指政府征税导致消费者可支配收入下降，从而减少商品的购买，而保持较低水平的消费。由于纳税人可支配的收入可以分为消费与储蓄两大用途，个人用于消费的收入等于其总收入减去储蓄后的余额，所以，税收对消费总量的影响实际上与税收对储蓄的影响恰恰相反。税收对消费总量的影响主要通过个人所得税来实现。

当然，上述分析都是在排除了其他因素影响的前提下进行的。在现实经济生活中，税收对消费行为的影响还受到商品需求弹性等因素的制约。

三、税收对储蓄行为的影响

税收对储蓄行为的影响也可体现为收入效应和替代效应。方便起见，假定：第一，将时间划分为现实与未来两个期间，现实储蓄全部用于未来消费；第二，个人在未来期间只有储蓄利息收入，而无其他经济收入来源；第三，个人的边际消费倾向和边际储蓄倾向是固定不变的；第四，个人所得税采用比例税率形式。

1．税收对储蓄行为的收入效应

如果仅对个人现实收入征税，对储蓄利息收入不征税，则由于征税减少了纳税人的可支配收入，又由于边际消费倾向和边际储蓄倾向是固定不变的假设前提，纳税人会随着可支配收入的减少，等比例地减少现实的消费与储蓄，从而降低个人的储蓄水平。而如果对利息收入也征税，由于对利息的征税减少了个人未来期间的收入，纳税人对未来期间收入的预期下降，为保证未来期间的生活水平，纳税人将减少现实的消费，增加储蓄。

一般来讲，税收对储蓄行为的收入效应的大小主要取决于所得税的平均税率水平。

2．税收对储蓄行为的替代效应

在对利息收入课税的情况下，税收降低了储蓄的收益水平，使储蓄相对于现实消费的“相对价格”提高。这时，纳税人在储蓄与现实消费的选择中更倾向于增加现实消费，而相应减少储蓄。

一般来讲，税收对储蓄行为的替代效应的大小主要取决于所得税的边际税率水平。

四、税收对劳动投入的影响

按照福利经济学原理，个人的福利总水平包括取得的收入和享受的闲暇两部分。在研究税收对劳动投入的影响时，我们将劳动收入与“闲暇”作为两个可供劳动者选择的“商品”。当政府向个人的劳动收入征税时，就会直接减少劳动者劳动投入获得的收益，就会对劳动者在劳动收入与“闲暇”两种商品之间的选择产生收入效应和替代效应。

1．税收对劳动投入的收入效应

由于征税使劳动者劳动收入减少，个人可支配收入减少，个人不得不增加劳动投入，以此来弥补由于征税而损失的个人收入。

2．税收对劳动投入的替代效应

政府对个人的征税不仅使劳动者劳动收入减少，而且提高了劳动相对于“闲暇”的“价格”，或者说，个人将以更高的代价才能获得与未征税时相同的劳动收入。由于劳动与“闲暇”两种商品相对价格的变化，使得纳税人在两种商品的选择中更倾向于选择“价格”较低的闲暇，而减少对劳动的投入。

五、税收对私人投资的影响

按照投资主体的不同，投资可以分为私人投资与政府投资。其中，私人投资是企业投资与个人投资的总和，以投资利益最大化为目标。

1．税收对私人投资的收入效应

税收对私人投资的收入效应是指对投资收益课税时，由于投资收入下降，促使纳税人为维持以往的收益水平而被迫牺牲当前的消费额度来保障一定的投资规模。

2．税收对私人投资的替代效应

税收对私人投资的替代效应是指政府对投资收益征税，使投资收益率下降，改变了投资和消费的相对价格，此时纳税人投资的边际效用下降，消费的边际效用上升，因此降低了纳税人对投资的偏好，纳税人因此将选择更多的消费来替代投资。对私人投资课税最终使企业增加还是减少投资，取决于总效应。