第二章　税收的涵义

第一节　国家的公共权力与税收

一、国家的两种权力和两种职能

1．公共权力和社会管理职能

国家是掌握在统治集团手中，对社会实施统治，把各种社会冲突、社会矛盾保持在秩序范围以内的暴力组织，也就是说国家具有行使公共权力、执行社会管理的职能。

公共权力指国家管理社会、维护社会秩序包括对经济实施宏观控制和调节干预的权力，其主要目标是防止社会经济震荡，促进社会经济有序发展，在市场经济条件下还要克服市场机制的缺陷，维护公平竞争环境，增进社会效益；其运行方式是以法律和行政命令形式强制执行，在社会结构中形成纵向分层联系，基本机制是下级服从上级。

2．国有资产的所有权和国有资产管理职能

私有制社会中国家主要执行社会管理职能，国有资产在经济中的比重很低。但在社会主义制度下，国有资产的所有权、经营管理职能对社会经济发展起主导作用。

国有资产所有权的主要目标是保证国有资产的完整、保值并增值——遵循等价交换这一市场经济的一般法则，以追求尽可能大的盈利为直接目标；运行方式上主要通过契约和合同，在社会经济结构中形成横向联系。公共权力与资产所有权的区别在于是否创造剩余产品价值。国有资产所有权指的是能创造剩余产品价值或实现财产价值增值的经营性财产的所有权，而内含于公共权力中的财产是非生产性的，只是经营性财产价值增值的扣除。

二、市场失灵与税收

税收是由国家公共权力引起的，并与之有密切联系的经济范畴，税收的主体和依据是国家公共权力，税收的目的是为国家履行社会管理职能、满足社会公共需要提供物质基础。而国家要履行的社会管理职能主要是指克服市场失灵。

市场失灵的表现通常包括公共产品提供的非充分性、外部效应、收入分配不公等。

1．解决公共产品的供给问题

公共产品是指社会全体成员共同享有的产品或服务，也是专门用于满足维系整个社会群体共同需要的产品或劳务。公共产品具有三个基本特征：不可分割性、受益的非排他性和非竞争性。公共产品分为纯公共物品和准公共产品。

由于公共产品是人们生存与发展不可或缺的重要需求，同时，其自身的特征及“搭便车”现象的存在，通过自愿缴费或市场交易的方式又无法保证公共产品的有效供给。这就需要一个处于社会各微观主体之上的机构采用强制手段进行融资以解决公共产品的供给问题，这就是国家税收。事实上，国家在以征税的形式取得财政收入的同时也将取得的税金用于公共产品的供给。

2．治理外部效应

外部效应，是指在实际经济活动中，生产者或者消费者的活动对其他生产者或消费者带来的非市场性影响，通常分为正外部效应和负外部效应。在正外部效应场合，私人边际成本大于社会边际成本；在负外部效应场合时，私人边际成本小于社会边际成本。这就需要国家将外部成本内在化，而税收正是治理外部效应的重要工具。

3．调节收入分配

调节收入分配，就是通过适当方式从富有者获得一部分收入再以适当方式补贴给较穷的社会成员。其理论依据是收入的边际效用是递减的，从富有者获得一定数量的收入，只要适当就不会降低他们的福利，而转移给穷人会增进穷人的福利，这样会促进全社会福利的提高。税收是国家调节贫富差距的重要手段。国家可以根据纳税人高低不同的收入水平分别征收数额不等的税收，对低收入者不征税或少征税，对高收入者多征税，缩小不同纳税人税后可支配收入的差距，缓解因收入分配不公可能引发的社会矛盾。