3.2 税 收
一、单项选择题（每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1．我国财政收入的主要来源是（ ）。[2008年真题]
A．国有企业利润
B．费收入
C．税收收入
D．债务收入
【答案】C
2．纳税人违反税法将受到法律的制裁，这体现了税收的（ ）。[2008年真题]
A．公共性
B．无偿性
C．固定性
D．强制性
【答案】D
【解析】强制性是指税收是政府凭借权力，依照颁布法律或法令实施的，任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法律的制裁。
3．按税收负担能否转嫁，可将税收分为（ ）。[2008年真题]
A．直接税和间接税
B．从价税和从量税
C．价内税和价外税
D．经常税和临时税
【答案】A
【解析】按税负能否转嫁，可将税收分为直接税和间接税：①凡税负不能转嫁，纳税人与负税人一致的税种为直接税；②凡税负能够转嫁，纳税人与负税人不一致的税种为间接税。
4．我国耕地占用税的特点是（ ）。[2008年真题]
A．实行从价征收
B．实行多次征收
C．具有行为税的性质
D．属于财产税
【答案】C
【解析】耕地占用税的特点有：①具有行为税的特点；②具有税收用途补偿性的特点；③实行一次性征收；④耕地占用税以县为单位，以人均耕地面积为标准，分别规定单位税额；⑤耕地占用税征收标准的确定具有较大的灵活性。
5．我国企业所得税的征收办法是（ ）。[2008年真题]
A．按年计征，分期预缴
B．按年计征，一次缴纳
C．按季计征，分月预缴
D．按月计征，年终追缴
【答案】A
【解析】企业所得税的特点有：①征税对象是所得额；②应税所得额的计算比较复杂；③征税以量能负担为原则；④实行按年计征、分期预缴的征税办法。
6．按课税客体可将税收分为商品税、所得税和（ ）。
A．财产税
B．价内税
C．消费税
D．遗产税
【答案】A
【解析】按课税客体可将税收分为商品税、所得税和财产税三大类。这种分类最能反映现代税制结构，因而也是各国常用的分类方法。
7．税收无偿性也是相对的，因为对个别的纳税人来说，纳税后并未直接获得任何代价或报偿，即税收不具有（ ）。
A．行政性
B．固定性
C．偿还性
D．强制性
【答案】C
【解析】税收无偿性也是相对的，因为对个别的纳税人来说，纳税后并未直接获得任何报偿，即税收不具有偿还性。但是若从财政活动的整体来考察，税收的无偿性与财政支出的无偿性是并存的，这又反映出有偿性的一面。在社会主义条件下，税收是取之于民，用之于民的。
8．纳税人自觉纳税表明纳税人自觉遵守税法，是法制观念强的表现，不能以此否定税收的（ ）。
A．强制性
B．无偿性
C．固定性
D．行政性
【答案】A
【解析】征税是对不同的社会产品所有者的无偿征收，是以权力做后盾来实现的。税收的强制性是由作为国家政治权力表现形式的税收法律的强制性加以体现的，与纳税人是否自觉自愿纳税是无关的。纳税人自觉纳税表明纳税人自觉遵守税法，是法制观念强的表现，不能以此否定税收的强制性。
9．按计税标准分类，税收可分为（ ）。
A．从价税与从量税
B．价内税与价外税
C．直接税与间接税
D．国内税与涉外税
【答案】A
【解析】国家征税时，必须按照一定标准对课税对象的数量加以计量，即确定税基。有两种方法：一是以实物量为课税标准确定税基，采用此种方法的税种称为从量税；二是以价格为课税标准确定税基，采用此种方法的税种称为从价税。
10．依据税收管理权的不同，税收可分为中央税、地方税和（ ）。
A．中央地方共享税
B．从价税
C．财产税
D．从量税
【答案】A
【解析】以税收管理权限为标准，全部税种可划分为中央税、地方税、中央地方共享税。税收管理权限立法权、征收管理权和收入使用权，这三项权限都归中央的为中央税，都归地方的为地方税。此外，还有些税种的收入使用权由中央和地方按一定比例分配，称为共享税。
11．下列不属于税收管理权限的是（ ）。
A．立法权
B．征收管理权
C．收入使用权
D．收益权
【答案】D
【解析】税收管理权限主要包括：立法权、征收管理权、收入使用权。这三方面权限均归中央的税种，属于中央税；三方面权限均归地方的税种属于地方税。
12．下列土地不能免交土地使用税的是（ ）。
A．国家机关、人民团体、军队自用的土地
B．宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地
C．由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地
D．私人住宅用地
【答案】D
【解析】下列土地免缴土地使用税：①国家机关、人民团体、军队自用的土地；②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；④市政街道、广场、绿化地带等公共用地；⑤直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；⑥经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5-10年；⑦由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。
13．下列税种中，属于财产课税的是（ ）。
A．增值税
B．契税
C．证券交易税
D．土地使用税
【答案】B
【解析】财产课税是以动产或不动产形式存在的财产为课税对象，如财产税、遗产税、赠与税等。契税就是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。增值税属于商品课税，证券交易税属于行为课税，土地使用税属于资源课税。
14．按课税对象的性质可将税收分为商品课税、（ ）和财产课税三大类。
A．资源课税
B．行为课税
C．所得课税
D．中央税
【答案】C
【解析】税收分类是指按一定的标准，把性质不同的税种划分成不同的类别。按课税对象的性质可将税收分为商品课税、所得课税和财产课税三大类，这种分类最能反映现代税制结构，也是国际常用的主要税收分类方法。
15．下列各项中，（ ）不属于所得课税。
A．企业所得税
B．个人所得税
C．社会保险税
D．土地使用税
【答案】D
【解析】所得课税是以个人或团体的所得为课税对象，以要素所有者（或使用者）取得的要素收入为税基的各种税收。所得课税主要指企业所得税和个人所得税。由于社会保险税、资本利得税也是一种对要素收入的课征，故一般也划入所得课税类别。D项，土地使用税属于资源课税。
16．资源课税是以资源为征税对象的税种的总称，属于资源课税的税种有资源税和（ ）等。
A．筵席税
B．印花税
C．财产税
D．土地使用税
【答案】D
【解析】AB两项都属于行为课税；C项，财产税属于财产课税
。
17．下列关于课税标准说法错误的是（ ）。
A．国家征税时必须按照一定标准对课税对象的数量加以计量，即确定税基
B．按照课税标准分类可将税收划分为从量税和从价税
C．以实物量为课税标准确定税基的称为从价税
D．从量税的税额随课税对象实物量的变化而变化
【答案】C
【解析】以实物量为课税标准确定税基的称为从量税；以价格为课税标准确定税基的称为从价税。
18．下列各项中，不属于从量税的是（ ）。
A．营业税
B．城镇土地使用税
C．车船使用税
D．资源税
【答案】A
【解析】我国目前的资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船使用税等属于从量税；从价税的税额随课税对象的价格变化发生同向变化，收入弹性大，能适应价格引导资源配置的市场经济要求，便于贯彻税收政策和增加税收收入，因而对多数税种课税时采用。A项属于从价税。
19．（ ）税收负担较为隐蔽，能适应价税合一的税收征管需要。
A．价内税
B．从价税
C．从量税
D．价外税
【答案】A
【解析】价内税税收负担较为隐蔽，能适应价税合一的税收征管需要；价外税税收负担较为明显，能较好地满足价税分离的税收征管要求。我国目前的消费税、营业税属于价内税，增值税属于价外税。
20．（ ）税收负担较为明显，能较好地满足价税分离的税收征管要求。
A．价内税
B．从价税
C．从量税
D．价外税
【答案】D
21．下列说法正确的是（ ）。
A．各个国家的政体和国情不同，严格意义的中央税和地方税存在于所有国家
B．对单一制国家而言，所有税种的立法权可能归中央，同时将一部分税种的征收管理权和收入使用权给予地方
C．税收使用权归中央的属于地方税
D．按现行财税体制，中央税二权归一
【答案】B
【解析】税收管理权限主要包括立法权、征收管理权和收入使用权，三方面权限均归中央的税种，属于中央税；三方面权限均归地方的税种属于地方税。严格意义上的中央税或地方税，应是三权归一的税，这样也就不存在共享税；由于各个国家的政体和国情不同，严格意义的中央税和地方税仅存在于一些联邦制国家；按现行财税体制，中央税三权归一。
22．一般认为，（ ）属于直接税。
A．营业税
B．财产税
C．消费税
D．增值税
【答案】B
【解析】一般认为，所得课税和财产课税属于直接税，商品课税属于间接税，商品课税包括对货物和劳务征收的各种税。在我国，是指以流转额为课税对象的税种，通常称为流转税，主要有增值税、营业税、消费税、关税。
23．（ ）是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
A．增值税
B．契税
C．营业税
D．消费税
【答案】A
【解析】增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人均为增值税的纳税人。
24．增值税是以商品在流转过程中产生的（ ）为计税依据而征收的一种商品税。
A．营业收入额
B．增值额
C．流转额
D．所得额
【答案】B
25．土地增值税所具有的双重性质是指（ ）。
A．资源课税与流转课税
B．资源课税与所得课税
C．资源课税与财产课税
D．资源课税与行为课税
【答案】B
【解析】土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值性收入的单位和个人征收的一种税，即可看出此税种既与土地资源有关又与转让收入所得有关，因此具有双重性质。
26．计税依据的价值构成中包括固定资产的增值税是（ ）。
A．投资型增值税
B．生产型增值税
C．消费型增值税
D．收入型增值税
【答案】B
27．2009年，我国实行增值税改革，其核心是实行（ ）。
A．投资型增值税
B．生产型增值税
C．消费型增值税
D．收入型增值税
【答案】C
【解析】改革前，我国实行的增值税是生产型增值税，对固定资产不予抵扣，改革后的增值税将转型为消费型增值税，对固定资产给予一定抵扣。
28．关于耕地占用税的特点，下列说法错误的是（ ）。
A．兼具资源税与特定行为税的性质
B．税收收入专用于耕地开发与改良
C．实行差别幅度税额
D．实行一次性征收
【答案】C
【解析】耕地占用税的特点：①兼具资源税与特定行为税的性质；②税收收入专用于耕地开发与改良；③实行一次性征收；④耕地占用税以县为单位，以人均耕地面积为标准，分别规定单位税额；⑤耕地占用税征收标准的确定具有较大的灵活性。
29．按照房地产评估价格计算征收土地增值税的情况不包含（ ）。
A．隐瞒、虚报房地产成交价格
B．提供扣除项目金额不实
C．转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由
D．因国家建设需要依法征用、收回的房地产
【答案】D
【解析】纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：隐瞒、虚报房地产成交价格的；提供扣除项目金额不实的；转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
30．下列不属于可以减免资源税的是（ ）。
A．开采原油过程中用于加热的原油
B．军事演习所耗用的能源
C．开采原油过程中用于修井的原油
D．纳税人在开采或者生产税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的
【答案】B
【解析】资源税可以减免的情况有：①开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税；②纳税人在开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税；③国务院规定的其他减税、免税项目。
31．不属于可以减免耕地占用税的是（ ）。
A．军事设施用地
B．医院用地
C．敬老院
D．旅游点
【答案】D
【解析】耕地占用税是指国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依其占用耕地的面积征收的一种税。可以减免耕地占用税的情况有：军事设施用地；铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地；炸药库用地；学校、幼儿园、敬老院、医院用地。
32．（ ）是以征收范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
A．土地税
B．耕地占用税
C．城镇土地使用税
D．土地增值税
【答案】C
33．下列不属于城镇土地使用税征收范围的是（ ）。
A．城市
B．县城
C．工矿区
D．黑色矿源区
【答案】D
【解析】城镇土地使用税的征收范围是城市、县城、建制镇、工矿区。在这些范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。
34．经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税（ ）年。
A．3～5
B．5～10
C．10～15
D．15～20
【答案】B
35．对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增值性收入的单位和个人征收的税称作（ ）。
A．土地税
B．耕地占用税
C．城镇土地使用税
D．土地增值税
【答案】D
【解析】土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税义务人。
36．下列情况中不可以享受土地增值税的免税优惠的是（ ）。
A．纳税人建造商品房住宅出售
B．纳税人建造普通标准住宅出售
C．增值额未超过扣除项目金额20%的
D．因国家建设需要依法征用、收回的房地产
【答案】A
37．以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的税称为（ ）。
A．城镇土地使用税土地税
B．契税
C．土地税
D．土地增值税
【答案】B
38．（ ）是对我国境内的单位和个人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产取得的收入征收的一种税。
A．增值税
B．契税
C．营业税
D．消费税
【答案】C
【解析】营业税是地方税中的主体税种，其纳税人是在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，包括所有内资企业、外商投资企业和个体经营者。
39．下列不属于免征增值税的项目是（ ）。
A．农业生产者销售的自产初级农业产品
B．避孕药品和用具
C．直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备
D．托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务
【答案】D
【解析】增值税条例规定下列项目免征增值税：①农业生产者销售的自产初级农业产品；②避孕药品和用具；③古旧图书；④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备；⑥由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；⑦销售自己使用过的物品。
40．下列关于企业所得税实行优惠政策的叙述，错误的是（ ）。
A．国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在3年内减征或者免征所得税
B．高等学校和中小学办工厂，可减征或者免征所得税
C．民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征所得税
D．国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，减按50％的税率征收所得税
【答案】D
【解析】国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，减按15％的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。
41．（ ）是对从事工商经营，缴纳产品税或增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。
A．城市维护建设税
B．契税
C．企业所得税
D．资源税
【答案】A
【解析】城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳产品税或增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。凡缴纳产品税或增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人。
42．国务院有关文件规定，凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，应按规定缴纳（ ）。外国企业和外商投资企业暂不缴纳。
A．城市维护建设税
B．教育费附加
C．企业所得税
D．资源税
【答案】B
43．下列不在消费税的征收范围内的是（ ）。
A．烟酒
B．化妆品
C．大米
D．汽油柴油类
【答案】C
【解析】消费税的征收范围包括五种类型的产品：①一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；②奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；③高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；④不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；⑤具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。目前消费税税目为14个。
44．关税的纳税义务人不包括（ ）。
A．进口货物的收货人
B．出口货物的发货人
C．进出境物品的所有人
D．出口货物的收货人
【答案】D
45．（ ）是指以保护本国产业的发展和市场为主要目的而对进口产品征收的关税。
A．财政关税
B．保护关税
C．出口税
D．进口税
【答案】B
【解析】保护关税是指以保护本国产业的发展和市场为主要目的而对进口产品征收的关税。保护关税按其保护的具体目的分为普通保护关税和特别保护关税。
46．（ ）是国家运用财政手段奖励出口生产，增强出口竞争能力的一种措施。
A．财政关税
B．保护关税
C．出口退税
D．报复性关税
【答案】C
【解析】出口退税是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。它是国家运用财政手段奖励出口生产，增强出口竞争能力的一种措施。
47．（ ），又称收入关税，是指以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。
A．进口关税
B．消费关税
C．出口关税
D．财政关税
【答案】D
48．（ ）是指成员国间取消关税和配额，但保留每个成员国各自对非成员国的贸易限制的地区、国家间贸易集团。
A．特惠贸易区
B．自由贸易区
C．关税同盟
D．共同市场
【答案】B
49．（ ）的成员国必须对非成员国采用共同的对外关税和配额。
A．特惠贸易区
B．自由贸易区
C．关税同盟
D．共同市场
【答案】C
50．在贸易问题尖锐化的情况下，特别是在经济危机时期，许多国家会采取（ ）进行激烈的关税战。
A．财政关税
B．高额进口税
C．报复性关税
D．反倾销关税
【答案】B
【解析】所谓关税壁垒即高额进口税，在贸易问题尖锐化的情况下，特别是在经济危机时期，许多国家竞相提高进口税，高筑关税壁垒，进行激烈的关税战。
二、多项选择题（每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项）
1．下列用地类别中，享受土地使用税优惠的是（ ）。[2008年真题]
A．党政机关自用的土地
B．工矿企业自用的土地
C．宗教寺庙自用的土地
D．名胜古迹自用的土地
E．城市绿化用地
【答案】ACDE
【解析】政府对下列土地的使用实行税收优惠：①党政机关、人民团体、军队自用的土地；②由政府财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；④市政街道、广场、绿化地带等公共用地；⑤直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；⑥经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5～10年；⑦由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。
2．我国城市维护建设税的特点有（ ）。[2008年真题]
A．税款专款专用
B．由地方政府制定税率
C．属于增值税
D．根据城镇规模设计税率
E．征收范围较广
【答案】ADE
【解析】城市维护建设税的特点有：①税款专款专用；②属于一种附加税；③根据城镇规模设计税率；④征收范围较广。
3．我国关税的特点和作用有（ ）。[2008年真题]
A．统一的国境征税
B．国税局是征收管理机关
C．可以起到调节进出口贸易的作用
D．可以调节汇率
E．是实行对外贸易政策的重要手段
【答案】ACE
【解析】关税的特点和作用有：①关税是统一的国境征税；②关税是以进出境货物或者物品为征收范围；③海关是关税征收管理机关；④关税是对外贸易政策的重要手段；⑤关税可以起到调节进出口贸易发展的作用。
4．税收的基本特征有（ ）。
A．无偿性
B．有偿性
C．强制性
D．社会性
E．固定性
【答案】ACE
【解析】税收的基本特征是指税收的强制性、无偿性和固定性。强制性是指税收是政府凭借权力，依照颁布法律或法令实施的，任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法律的制裁；无偿性是指政府征税以后，税款即为国家所有，不再归还给纳税人，也不向纳税人直接支付任何代价或报酬；固定性是指国家在征税前就以法律或法规的形式预先规定了征税的标准，包括征税对象、征收的数额或比例，并只能按预定的标准征收。
5．在市场经济条件下，税收调节经济主要着眼于（ ）。
A．弥补市场失灵，纠正外部负效应
B．调节收入分配和财富占有状况，解决分配不公问题
C．调节宏观经济和微观经济之间的关系
D．调节收支对称性和平衡性
E．调控社会总供求的关系，促进宏观经济稳定
【答案】ABE
6．按照课税对象性质的不同，可以将税收划分为（ ）。
A．所得课税
B．经常税
C．财产课税
D．商品课税
E．临时税
【答案】ACD
7．在我国是指以流转额为课税对象的税种，通常称为流转税，主要有（ ）。
A．耕地占用税
B．关税
C．增值税
D．营业税
E．消费税
【答案】BCDE
【解析】商品课税包括对货物和劳务征收的各种税。在我国，是指以流转额为课税对象的税种，通常称为流转税，主要有增值税、营业税、消费税、关税。A项属于行为课税。
8．财产课税是以动产或不动产形式存在的财产为课税对象，以财产的数量或价值为税基的各种税收。下列属于财产课税的有（ ）。
A．筵席税
B．印花税
C．财产税
D．赠与税
E．遗产税
【答案】CDE
【解析】我国税制，一般分为商品课税、所得课税、资源课税、行为课税和财产课税五大类。AB两项属于行为课税。
9．关税的特点包括（ ）。
A．非统一的国境征税
B．以进出境货物或者物品为征收范围
C．海关是关税征收管理机关
D．属于对外贸易政策的重要手段
E．可以起到调节进出口贸易发展的作用
【答案】BCDE
【解析】关税是指一国海关对进出境的货物或者物品征收的一种税。关税是世界各国普遍征收的一个税种。其特点包括：①统一的国境征税；②以进出境货物或者物品为征收范围；③海关是关税征收管理机关；④属于对外贸易政策的重要手段；⑤可以起到调节进出口贸易发展的作用。
10．下列情况中，契税可减免的有（ ）。
A．国家机关、事业单位、社会团体承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研
B．城镇职工按规定购买的所有公有住房
C．因不可抗力灭失住房而重新购买住房的
D．军事单位承受土地、房屋用于军事设施
E．财政部规定的其他减征、免征契税的项目
【答案】ACDE
【解析】国家规定下列情况可以减免契税：①党政机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的；②城镇职工按规定第一次购买公有住房的；③因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；④财政部规定的其他减征、免征契税的项目。
11．土地增值税的特点有（ ）。
A．以转让房地产取得的增值额为征税对象
B．征税面窄
C．采用扣除法和评估法计算增值额
D．实行超额累进税率
E．实行按次征收
【答案】ACE
【解析】土地增值税的特点有：①以转让房地产取得的增值额为征税对象；②征税面比较广；③采用扣除法和评估法计算增值额；④实行超率累进税率；⑤实行按次征收。
12．契税的征税范围包括（ ）。
A．国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为其成交价格
B．土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定
C．土地使用权交换为所交换的土地使用权的差额
D．房屋交换，为所交换的房屋的价格总额
E．房屋赠与，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定
【答案】ABCE
【解析】房屋交换为所交换的房屋的价格差额缴纳契税。
13．土地税是政府凭借政治权力，以土地为征税对象无偿征收货币，以取得财政收入的一种工具。现行土地税种有（ ）等。
A．城镇土地使用税
B．土地增值税
C．土地营业税
D．耕地占用税
E．契税
【答案】ABDE
14．（ ）可减免耕地占用税。
A．铁路线路
B．飞机场跑道
C．炸药库用地
D．学校
E．宗教寺庙
【答案】ABCD
【解析】耕地占用税的征收范围包括：耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收，包括国家所有和集体所有的耕地。属于下列情况的可以减免耕地占用税：军事设施用地；铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地；炸药库用地；学校、幼儿园、敬老院、医院用地。
15．营业税的纳税人是在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，包括（ ）。
A．工人
B．内资企业
C．外商投资企业
D．个体经营者
E．公务员
【答案】BCD
【解析】营业税是对我国境内的单位和个人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产取得的收入征收的一种税。它是地方税中的主体税种。营业税的纳税人是在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，包括所有内资企业、外商投资企业和个体经营者。
16．企业所得税是指我国境内的一切企业，就其来源于我国境内外的生产经营所得和其他所得而征收的一种税，企业所得税的特点包括（ ）。
A．征税对象是所得额
B．税收负担相对比较公平
C．具有收入弹性和自动稳定器的特点
D．征收环节具有单一性
E．税负具有转嫁性
【答案】ABC
【解析】企业所得税是指对我国境内的一切企业（不包括外商投资企业和外国企业），就其来源于我国境内外的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。企业所得税的特点有：①征税对象是所得额；②税收负担相对比较公平；③纳税人与赋税人一致，纳税负担不易转嫁；④实行按年计征、分期预缴的征税办法；⑤具有收入弹性和自动稳定器的特点。
17．下列关于对城市维护建设税的征收的描述，正确的有（ ）。
A．海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税
B．对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税
C．对金融业调增10%征收的营业税，不征收城市维护建设税
D．对于因减免税而需要进行“三税”退库的，可同时退库城市维护建设税
E．对于铁道部集中缴纳的营业税税额，统一规定按规定20%缴纳城市维护建设税
【答案】ABD
【解析】C项，对金融业调增3％征收的营业税，不征收城市维护建设税；E项，对于铁道部集中缴纳的营业税税额，统一规定按5％缴纳城市维护建设税。
18．营业税的纳税人是在我国境内（ ）的单位和个人，它包括所有内资企业、外商投资企业和个体经营者。
A．修理修配
B．有偿提供应税劳务
C．进口货物
D．转让无形资产
E．销售不动产
【答案】BDE
19．消费税的特点有（ ）。
A．征收范围具有非选择性
B．征税环节具有多样性
C．征收方法具有单一性
D．税率、税额具有差别性
E．税负具有转嫁性
【答案】DE
【解析】消费税具有以下特点：一是征收范围具有选择性；二是征税环节具有单一性；三是征收方法具有选择性；四是税率、税额具有差别性；五是税负具有转嫁性。
20．资源税以各种自然资源的开采者为课税对象，是为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。资源税的特点有（ ）。
A．对特定资源征税
B．具有收益税性质
C．具有级差收税的特点
D．实行定额定量征收
E．实行从量定额征收
【答案】ABC
21．按现行规定，对（ ）等，经海关审查无讹，可以免征关税。
A．关税税额在人民币50元以下的一票货物
B．无商业价值的广告品和货样
C．出口货物在境外运输途中或者在起卸时遭受损坏或者损失的
D．起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的
E．进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
【答案】ABE
【解析】按现行规定，对下列货物，经海关审查无讹，可以免征关税：①关税税额在人民币50元以下的一票货物；②无商业价值的广告品和货样；③外国政府、国际组织无偿赠送的物资；④进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。下列情形之一的进口货物，海关可以酌情减免关税：①在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的；②起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；③海关检验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。
22．关税按照征税的目的可分为（ ）。
A．进口税
B．保护关税
C．财政关税
D．报复性关税
E．反倾销关税
【答案】BCDE
【解析】关税税种的分类有：按照征收的对象或商品流向分为进口税、出口税；按照征税的目的分为财政关税、保护关税、报复性关税和反倾销关税等。
23．出口产品一般应同时具备以下（ ）条件才予以退税。
A．必须是国家需求物资的进口产品
B．必须报关离境，以加盖海关验讫章的出口报关单和出口销售发票为准
C．必须在财务上做出口销售
D．必须是属于产品税、增值税和特别消费税范围的产品
E．必须经过国务院特批进口经海关的产品
【答案】BCD
24．出口产品退税必须具备的条件有（ ）。
A．具有外贸出口经营权并承担国家出口创汇任务的企业
B．必须是属于增值税、消费税征税范围的货物
C．必须报关离境，对出口到出口加工区货物也视同报关离境
D．必须在财务上做出口销售
E．必须收汇并已核销
【答案】BCDE
【解析】我国的出口货物退税制度是参考国际上的通行做法，在多年实践基础上形成的自成体系的专项税收制度。出口产品，一般应同时具备以下四个条件才予以退税：①必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；②必须报关离境，对出口到出口加工区货物也视同报关离境；③必须在财务上做出口销售；④必须收汇并已核销。
25．特惠贸易安排指缔约国间的贸易比其他国家的贸易更自由的贸易安排，特惠贸易区大致可分为（ ）。
A．共同贸易区
B．关税组织
C．自由贸易区
D．关税同盟
E．共同市场
【答案】CDE
【解析】特惠贸易安排指缔约国间的贸易比与其他国家的贸易更自由的贸易安排。特惠贸易区大致有三种类型：①自由贸易区：成员国间取消关税和配额，但保留每个成员国各自对非成员国的贸易限制的地区、国家间贸易集团；②关税同盟：成员国必须对非成员国采用共同的对外关税和配额；③共同市场：成员国形成一个单一市场，成员国间没有关税和配额，但有共同的对外关税和配额。
26．征收出口退税的目的是使出口货物以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动物品重复征税，促进对外出口贸易，其理论依据为（ ）。
A．促进世界和平
B．避免国际重复征税
C．保证国际竞争的公平性
D．促进一国经济增长
E．发展对外贸易
【答案】BCD