第五版修订说明

自本书第四版重印以来，我国税法在基础理论研究方面取得了重大进展，在税收法律制度建设方面发生了一些重要变化。

在税法基础理论方面，学界提出了理财治国观、公共财产法和领域法学三大理论，上述理论对我国税法理论与制度的研究具有重要的指导意义并逐步成为税法学界的共识。本书第五版的修订即以上述三大理论为指导，在税法基础理论和具体制度方面均体现了上述三大理论的思想。

在税收基本法领域，2015年3月15日第十二届全国人民代表大会第三次会议对《立法法》进行了修订，明确规定“税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度”只能制定法律。

在所得税领域，2017年2月24日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议通过了修改《企业所得税法》的决定，允许超额公益性捐赠结转三年扣除。

在货物与劳务税法领域，2016年3月23日，财政部、国家税务总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，决定自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。2016年9月30日，财政部、国家税务总局发布了《关于调整化妆品消费税政策的通知》，取消了对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”，税率调整为15%。2016年11月30日，财政部、国家税务总局发布了《关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》，在“小汽车”税目下增设“超豪华小汽车”子税目。对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。2017年4月28日，财政部、国家税务总局联合发布了《关于简并增值税税率有关政策的通知》，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消了13%的增值税税率。

在财产税法领域，2016年5月9日，财政部、国家税务总局发布了《关于全面推进资源税改革的通知》，决定扩大资源税征收范围，实施矿产资源税从价计征改革。

在行为税法领域，2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过了《环境保护税法》，自2018年1月1日起实施。

在税收程序法领域，2014年11月1日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议对《行政诉讼法》进行了修订。2015年12月28日国家税务总局再次修订了《税务行政复议规则》，自2016年2月1日起施行。

根据上述理论与制度发展的实际状况，本书第五版对每一章都进行了修订，其中，绪论部分重点阐述了三大理论，第一章在三大理论指导下对相关论述进行了完善，第二章补充了近些年我国税收立法的最新发展，第三章将三大理论运用到税收法律关系的分析之中，吸纳了纳税人权利研究的最新成果，第四章和第五章结合2015年修订的《立法法》进行了修订，第六章至第八章结合三大理论以及税法制度的变化进行了修订，第九章结合税收实体法的变化进行了修订，第十章结合税收征管制度的最新变化进行了修订，第十一章结合《刑法》修正案以及《税收征管法修订草案（征求意见稿）》对相关内容进行了修订，第十二章增加了税务行政复议和解与调解的内容。

刘剑文

2017年5月31日