第一节 经济业务与会计等式
一、经济业务
经济业务，通常是指企业在进行生产经营活动过程中发生的、能引起会计要素发生增减变化的事项，也称为会计事项或交易事项。各单位在生产经营和业务活动中，会发生各种各样的经济业务，这些经济业务包括两类：一类是经济交易，是指单位与其他单位和个人之间发生的各种经济利益交换，如产品销售；另一类是经济事项，是指单位内部发生的具有经济影响的各类事件，如计提固定资产折旧等。但无论经济业务发生怎样变化，都不会破坏会计等式的数量平衡关系。
一定数额的资金来源必然等于一定数额的资金占用，资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础。因此，任何一笔经济业务的发生，对会计等式的影响是：都会引起资产和权益发生增减变化，但其变化结果是资产总额永远等于权益总额，即资产＝负债＋所有者权益。以下举例说明。
某公司20×7年6月30日的资产负债表（简表）如表2-1所示。
表2-1 资产负债表
从表2-1中可以看出，企业资产总额是400万元，权益（负债和所有者权益）总额也是400万元，资产与权益总额相等。7月发生以下业务。
【例2-1】 公司接受投资者投入的大型设备一套，价值40万元。
这项业务发生后，公司的资产（固定资产）增加了40万元，同时公司的权益方的所有者权益（实收资本）增加了40万元。由于资产和权益两方都以相等的金额增加，因此，两方总额仍然相等。此项经济业务发生后：
资产＝权益＝440（万元）
【例2-2】 公司以银行存款20万元偿还短期借款。
这项业务发生后，公司的资产（银行存款）减少了20万元，同时权益方的负债（短期借款）也减少了20万元。资产与权益同时减少相同数额，不影响资产与权益的平衡关系。此项经济业务发生后：
资产＝权益＝420（万元）
【例2-3】 公司以银行存款购入原材料20万元。
这项业务发生后，资产方的（原材料）项目增加了20万元，同时资产方的（银行存款）项目减少了20万元。这项业务引起资产内部一个项目增加，一个项目减少，增减金额相等，所以其总额不会发生变动，双方仍保持平衡。此项经济业务发生后：
资产＝权益＝420（万元）
【例2-4】 公司开出商业承兑汇票一张，金额为10万元，以抵付前欠应付账款。
这项经济业务发生后，权益方的负债（应付票据）项目增加了10万元，同时权益方的负债（应付账款）项目减少了10万元。因为这项业务引起的增减变化发生在同一类项目内，金额又是相等的，虽然使有关项目的金额发生了变化，但不会影响总额变动，双方仍保持平衡。此项经济业务发生后：
资产＝权益＝420（万元）
某公司经济业务发生后引起资产与权益变化的结果如表2-2所示。
表2-2 某公司资产与权益变化的结果
由表2-2可见，经济业务发生的结果，只是使资产与权益的总额由月初的400万元变为420万元，并未影响资产总额与权益总额的平衡关系。
尽管经济业务是错综复杂的，但是，其变化可以归结为以下四种类型。
（1）资产与权益同时增加，如例2-1。
（2）资产与权益同时减少，如例2-2。
（3）资产之间有增有减，如例2-3。
（4）权益内部有增有减，如例2-4。
上述四种类型如图2-1所示。
将上述四种类型业务具体化，可表现为以下九种情况。
（1）资产与所有者权益同时增加。
（2）资产与负债同时增加。
（3）资产与负债同时减少。
（4）资产与所有者权益同时减少。
（5）一项资产增加，另一项资产减少。
（6）一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少。
（7）一项负债增加，另一项负债减少。
图2-1 资产与权益的关系
（8）一项负债减少，另一项所有者权益增加。
（9）一项所有者权益减少，另一项负债增加。
虽然经济业务的发生会导致资产和负债、所有者权益的增减变动，但无论其怎样变动，都不会破坏资产与权益之间的平衡关系。会计平衡式揭示了会计要素之间的规律性联系，只有在这个基础上对各要素做科学的界定分类，并为分类项目设置账户，进行复式记账，反映会计要素之间的平衡关系，才能全面、系统地反映企业经济活动的过程和结果。
二、会计等式
各会计要素之间构成的数量关系，可用公式表示为
式（2-1）可以转换为
资金运动在静态情况下，其资产、负债和所有者权益三要素存在平衡关系。资产各项目反映了资金使用情况，负债和所有者权益各项目反映了资金来源情况。
企业的资产来源于所有者的投入资本和向债权人的借入资金及其在生产经营中所产生的盈利，分别归属于所有者和债权人。归属于所有者的部分形成所有者权益；归属于债权人的部分形成债权人权益（即企业的负债）。资产来源于权益（包括所有者权益和债权人权益），资产与权益必然相等。
资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的理论依据。
资金运动在动态情况下，其循环周转过程中发生的收入、费用和利润也存在平衡关系，用公式可以表示为
收入、费用和利润之间的关系是企业编制利润表的理论基础。
式（2-2）与式（2-3）存在有机的联系。在会计期间的任一时刻，两个公式可以合并为
即
资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入
企业在结算时，利润经过分配，式（2-4）又表现为：资产＝负债＋所有者权益。由于“资产＝负债＋所有者权益”这个平衡公式反映了资产的归属关系，是会计对象的公式化，其经济内容和数学上的等量关系，既是资金平衡的理论依据，也是设置会计账户、复式记账和编制会计报表的基本理论依据。因此，会计上又称为基本会计等式。