企业实体的关键税收问题

相比独资经营企业或普通合伙企业，企业实体的最大优势在于公司面纱，它可以让公司股东和有限责任企业（LLC）的成员免于用个人的资产偿还公司的债务。作为债权人，为了尽可能多地得到企业主的个人资产，必须刺穿公司面纱，这意味着债权人必须按照税法，并办理相关法律手续，通过向国税局提交适当的材料，证明股份公司或有限责任企业（LLC）并非独立的企业实体。你希望维护这层起保护作用的公司面纱，因此，你要遵守规定。鉴于你的那些极端且不受约束的“敌对势力”等在那里，因此，请将你冲天的干劲用于企业经营之上，不要违反法规，如此公司面纱才能真正地有助于你。

S公司

S公司相对C公司的优势在于课税转移的特性。（已知有限责任企业（LLC）也是课税转移的企业实体形式，普通合伙企业的征税也采用这种方式。）利润在公司层面上不纳税，而是由股东纳税。

在企业实体选择上，如果在创办初期会产生亏损的新建企业，S公司要比C公司更好。S公司的股东可以从他们的个人所得税申报表中扣除相应份额的亏损，扣除额最多为他们拥有的股份和他们向企业的贷款额。若是C公司，则不允许股东进行此类抵扣，但C公司（而不是股东）可以用公司的损失抵销未来的盈利。

在S公司，一旦企业开始盈利，即使还没有分配，这些利润也要作为股东的收入按照个人所得税税率纳税。因此，如果你本人的公司在年末盈利50000美元，并且你需要这些钱用于公司下一年的开支，你就要为此50000美元的盈利纳税。（一种解决办法可能是转移足够的钱用来支付税款。因此，如果你的个人所得税税率为28%，公司就要分配给你14000美元用于缴纳这一部分的税收。）S公司的收入要在你个人纳税申报表中呈报。

S公司的一个关键优势与社会保障预扣所得税有关。（有些情况下，称它们为FICA税，即联邦社会保障税，其他情况下则称为自雇税。我们一般将这些进入社会保障体系到时却又无力偿还的钱称作“工资税”。）在S公司中领取薪水的股东也会参与剩余利润的分配，而且不必缴纳工资税。然而，股东领取的工资必须合理。工资太低，同时利润分配却较高，这等于向国税局表明股东正在规避“公平”分摊的社会保障税，从而引致被审计。如果低工资和高分配之间的差距过大，国税局可能会否决此次分配，而且认为得到的所有钱都是工资，并要求如数征税，同时还可能附加罚金和利息。

下图有助于解释这一概念。在A例中，企业主为自己开的工资非常低——10000美元，因此，她只需缴纳1530美元的工资税。公司盈利100万美元，企业主会在转移分配的基础上缴纳固定的所得税，而她不必为分配的利润缴纳任何税收。

在审查这种情况时，国税局会提出非常合理的理由：如果你每年用10000美元的工资雇用其他人来经营你的企业，就能盈利100万美元吗？当然，答案是否定的。

这就是B例更接近经济和市场交易现实的原因。在当今的市场中，你更可能每年不得不支付至少100000美元请某人管理现在每年利润为900000美元的企业。请注意社会保障制度的不同。社会保障供款不是每年1530美元，而是每年15300美元。国税局想要这笔钱，他们需要这笔钱。

因此，要谨慎对待你的工资。不能定得太低，也不要太高。你只需位于合理工资的较低层次就好。有一个salary.com网站，它提供了各个行业的工资对比。与你的注册会计师共同研究，确定一个合理的工资数额。

C公司

与S公司不同，C公司自身是纳税人，与股东是分离的。就像个人纳税申报取决于计算收入、赊欠、亏损和抵扣一样，C公司的税收也同样计算。C公司缴纳所得税。如果后来股东又分配了红利，那他们会基于这些分配数额各自缴纳所得税。双重征税是对C公司的一个不利因素。

对于某些人来说，C公司面临的另外一个不利因素是企业的亏损要在公司层面积累。虽然企业可以用亏损抵消之后的利润，但与S公司不同的是，亏损不能转移给股东个人进行抵减。对于在创业伊始和最初几年里可能会形成亏损的企业来说，S公司会将损失转移给股东。但C公司不可以这么做。如果你原意，亏损会留存在企业实体。如此一来，C公司可能有所不利，但也未必，这取决于你的战略和处境。

两个因素会将C公司的双重征税和公司持有的亏损降至最低。首先，C公司第一次实现的50000美元收入只需缴付15%的税收。这使得公司在公司内持有更多的现金，以供开支。其次，如果C公司获得的大部分收入将以工资的形式支付给股东雇员，公司可以抵销工资数额，并缴纳较少的所得税。但是，如果股东将超额利润当成红利，这些钱就要当成股东个人所得而纳税，再次涉及对同一笔收入双重纳税的问题。因此，重要的是要跟你的税务顾问一起研究哪种方式对你最有利。

有限责任企业

如果你选择有限责任企业（LLC），那么，它就是一个课税转移的企业实体，要么按照独资经营企业这一类型纳税，要么按照S公司这一类型纳税，企业层面不纳税。如果你原意的话，它也可以按照C公司这一类型纳税。因此，如果选择有限责任企业（LLC），你在税收上就有很大的灵活性。

与经营房地产相比，以有限责任企业（LLC）的形式经营一家企业有一个不利之处，那就是按目前的法规要求企业所有的收益都要缴纳工资税。同样，单个成员的有限责任企业（LLC）会被看作是一家非企业实体，所有税收都应以个人所得税的税率缴纳。此外，此类收入应缴纳工资税（自雇税）。

但是，有限责任企业（LLC）和其他企业实体形式还有许多其他优势，我们会在全书通过三个团队的故事来探讨这一问题。

鉴于此，我们的故事主角会选择何种实体形式呢？