国税局对公司实体类型的定义和要求

国税局将“股份公司”定义为按照州法并向州政府提交《公司章程》而成立的实体。《公司章程》需要由州务卿办公室加盖收到日期戳（或加盖文件入档戳），以示官方正式认可。

国税局将“S公司”定义为：出于联邦税的考虑，选择将公司损益、抵扣额和债权转为股东收入或抵消收入，并由他们缴纳个人所得税的公司。S公司的股东会在个人纳税申报表中报告损益的转移，并按照个人所得税率预估纳税额。这使得S公司避免了国税局对企业收入的双重征税。S公司需要就已确定的潜在升值（built-in gains）和被动收入纳税。

国税局的法规确实没有限定有限责任企业（LLC）的税收。国税局允许有限责任企业（LLC）的企业主灵活纳税。你可以选择C公司、S公司或合伙企业，或者如果只有一个成员的话，可以选择非企业实体（disregarded entity）纳税。为此，你要提交8832表，表明你所选择的实体类型。

下面我们列出联邦税对传统的C公司、S公司和有限责任企业（LLC）的要求，从而进行一次快速对比。

C公司

·向国税局申报1120表。

·纳税申报单所需的资产负债表。

·必须采用复式记账法。

·公司必须提交所有必要的就业税申报单。

·所有利润都要纳税。若股东以红利的形式分配利润，就需要申报纳税（双重征税）。

·有些C公司被划归为个人服务公司（比如医师的专业公司），其税率通常较高。

·在公司层面进行税收选择。

·收入或抵扣额不允许分配。

·纳税义务不能转移给股东个人。

·为公司工作的股东被视为雇员（股东雇员），需要领取适当的工资，要被列入工资名册，并代扣所得税。然而，红利分配不缴纳社会安全税。

S公司

·必须向美国国税局申报2553表，选择S股份公司。

·向国税局申报1120S表。

·必须使用复式记账法。

·所有的S公司需按照要求为兼任雇员的股东申报工资税，并提交申报表。

·收入和支出转移给股东，并且在公司层面上不纳税。

·在公司层面上进行税收选取。

·兼任雇员的股东必须获得合理的补偿（工资），但必须纳税。分红不在缴纳工资税之列。

·利润转移给股东，在个人层面上纳税（不是双重纳税）。

有限责任企业

·是否使用国税局的申报表取决于税收分类。如果有限责任企业（LLC）申报8832表，选择税别，则应用默认规则。在国税局的默认规则下，单个成员的有限责任企业（LLC）在纳税方面被看作是一家非企业实体，并按照独资经营企业纳税，要求申报1040附表C，如果企业的净收入超过400美元的话，则缴纳自雇税。两个成员的有限责任企业（LLC）则按合伙企业申报纳税。

·可以选择按照独资经营企业、合伙企业、S公司或C公司纳税，或者如果是单个成员，则属于非企业实体，其纳税义务直接转为该成员申报纳税。

·记账法取决于税收分类。