任务二 企业财务制度
为了提高会计工作实务质量，内蒙古沃达阀门有限公司依据《企业会计准则》《企业内部控制基本规范》《会计基础工作规范》等财经法规设计企业财务制度。
一、公司财务工作组织及分工
公司单独设置财务部门，划分为会计主管、总账会计、成本会计、出纳四个工作岗位，具体分工如下。
会计主管——邢伯文，职责：领导和组织公司会计核算工作；负责审核会计凭证、对账和编制财务报表；负责保管财务专用章；负责编制科目汇总表，登记总账；负责编制纳税申报表及网上报税；组织会计档案的整理和保管；组织财产清查等。
总账会计——孙娟，职责：编制除产品成本业务之外的其他业务的会计凭证；登记明细账（“生产成本”“制造费用”明细账除外）等。
成本会计——林桂英，职责：进行产品成本核算，编制成本计算原始凭证，编制产品成本业务记账凭证，登记“生产成本”“制造费用”明细账，编制成本报表，进行成本分析等。
出纳——牛唐露，职责：负责办理库存现金、银行存款收款、付款及银行结算其他业务；保管库存现金、有价证券及法人代表名章；登记库存现金日记账、银行存款日记账；配合清查人员进行库存现金、银行存款清查等。
二、公司会计核算方法及财务管理制度
（1）公司以人民币为记账本位币（核算中金额计算保留至分位），记账文字为中文。会计核算采用科目汇总表账务处理程序。
（2）公司为增值税一般纳税人，销售产品增值税税率为16%。公司当期取得的增值税专用发票，按照现行增值税制度规定当期准予抵扣的，均已认证且于当期抵扣。
公司适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%。
公司车船税、房产税和土地使用税均按规定计算缴纳。
公司按规定代扣代缴个人所得税。
公司企业所得税税率为25%，并假设这一税率适用于未来可预见的期间，公司不享受其他税收优惠政策。企业所得税的核算采用资产负债表债务法。企业所得税缴纳采用按季预缴，按年汇算清缴的方式，公司以前年度的企业所得税假设已进行汇算。
为简化核算，不考虑除上述税费以外的其他税费。
（3）公司原材料、周转材料、库存商品采用实际成本法组织日常核算，发出原材料、周转材料、库存商品采用全月一次加权平均法计价。
原材料发出业务，于月末根据“领料单”编制“发料凭证汇总表”“车间直接材料费用分配表”，并据以进行原材料出库业务的总分类核算。
（4）坏账损失的核算
公司应收账款坏账准备采用账龄分析法估计，为简化核算工作，假定其他的应收款项不计提坏账准备。不同账龄计提坏账准备的比例如表1-1所示。
表1-1 不同账龄计提坏账准备比例
（5）公司固定资产折旧、无形资产摊销采用年限平均法，固定资产折旧方法、折旧年限和无形资产摊销方法、摊销年限与税法规定一致。固定资产预计净残值率为4%，无形资产无净残值。各类固定资产折旧年限及年折旧率如表1-2所示。
表1-2 各类固定资产折旧年限及年折旧率
各类无形资产的折旧年限如表1-3所示。
表1-3 各类无形资产折旧年限
（6）公司按有关规定计算缴纳社会保险费和住房公积金。基本社会保险及住房公积金以上一年职工月平均工资为计提基数，计提比例如表1-4所示。
表1-4 社会保险费及住房公积金计提比例
注：医疗保险另每月个人需缴纳大额互助基金3元。
公司由个人承担的社会保险费、住房公积金在缴纳时直接从“应付职工薪酬——短期薪酬（工资）”明细账中冲销，不通过“其他应付款”账户进行核算。
个人所得税由公司代扣代缴，通过“应交税费”账户进行核算。
（7）公司职工福利费和职工教育经费不预提，按实际发生金额列支；工会经费按应付工资总额的2%比例计提，工会经费按月划拨给工会专户。
（8）公司根据有关规定，每年按当年净利润（扣减以前年度未弥补亏损后）的10%的比例计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。
（9）公司采用综合结转分步法计算产品成本，成本项目为直接材料、直接人工和制造费用。成本计算中各分配率的计算保留四位小数，计算结果保留两位小数。
本月发生的直接材料费以各种产品材料消耗定额比例为标准在各种产品之间进行分配，本月发生的直接人工和制造费用按实际生产工时在各种产品之间进行分配。
月末在产品和完工产品之间费用的分配采用约当产量法，原材料在第一道工序开始一次投入，直接人工费用和制造费用的完工程度分工序按定额生产工时计算，月末在产品在本工序的完工程度均为50%。
（10）公司专设独立销售机构。
（11）公司从2016年5月1日起执行“财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）”文件。
（12）公司从2016年12月1日起执行“增值税会计处理规定（财会〔2016〕22号）”文件。
（13）未列明的其他会计事项，公司根据现行《企业会计准则》的相关规定处理。