第一节 货币资金概述

一、货币资金的性质与范围

1．货币资金的性质

货币资金（Money Fund）是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还（Pay off）债务的交换媒介。货币资金是企业经营过程中以货币形态存在的一种资产。它是企业流动性（Liquidity）最强的流动资产，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，也是唯一能够代表企业现实购买力水平的资产。它作为支付手段，可用于支付各项费用、清偿各种债务及购买其他资产，因而具有普遍的可接受性。为了确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金，以便购买材料、缴纳税金、发放工资、支付利息及股利或进行投资等。企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力（Solvency）与支付能力的重要指标。

由于货币资金的流动性强，是直接的流通货币，在企业经济活动中，收支频繁，容易出现差错和意外损失，也是被不法人员挪用、贪污和盗窃的重要目标，因此加强货币资金的管理和完善内部控制制度是会计核算的重点。

2．货币资金的内容

货币资金是广义的现金，一般包括硬币、纸币、存放于银行或其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介物。凡是不能立即支付使用的（如银行冻结存款等），均不能视为货币资金。货币资金按其存放地点和用途分类，分为库存现金、银行存款和其他货币资金。

二、货币资金内部控制制度

内部控制制度（Internal Control System）是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立相互联系、相互制约的管理体系。货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。

企业建立的货币资金内部控制制度的具体内容因企业的规模大小和货币资金收支量多少而有所不同，但一般应包括以下几项主要内容：货币资金收支业务的全过程应分工完成、各负其责；货币资金收支业务的会计处理程序应制度化；货币资金收支业务与会计记账应分开处理；货币资金收入与货币资金支出应分开处理；内部稽核人员对货币资金的检查应制度化。