第一章 审计“免疫系统”功能研究

任何理论的生命力在于它对客观事物发展的解释能力和预测能力，“免疫系统”理论也不例外，是审计理论的重要创新和发展。“免疫系统”理论的提出还基于审计环境的变化，政治、经济和社会环境的变化客观上要求审计理论加以变革，以适应指导审计实践的需要。审计环境可以分为客观环境和主观环境。从客观环境来看，一是我国国民经济和社会发展的指导理念产生重大变化。二是经济发展所产生的能源问题、金融问题、环境问题、粮食问题、经济信息问题以及国际贸易问题等众多不和谐的因素严重影响和威胁一国的经济安全，维护国家经济安全，需要充分发挥国家审计的监督、预警、评价以及决策参谋作用。从主观环境来看，一是国家审计面临由财政审计为主导的传统审计向以绩效审计为主导的现代审计转型，二是审计资源不足产生审计效率低下、审计风险过高以及审计质量难以保障等一系列问题。“免疫系统”理论的提出是实现审计转型和创新审计模式的必然选择。

国家审计是经济社会运行的“免疫系统”，即要充分有效发挥审计的预防、揭露、威慑和抵御功能，在保障国民经济和社会健康运行方面起到建设性作用。“免疫系统”理论的核心是：国家审计是保障经济社会健康运行的“免疫系统”，目标是维护国家安全，保障国家利益，根本目的是维护人民群众的根本利益。

近年来，浙江省一直坚持审计创新工作。原浙江省审计厅厅长谢立群指出，要立足于浙江省改革和发展的实际需求，立足于浙江省审计创新转型的基础，尽可能在“免疫系统”理论浙江化上进行探索和努力。因此，本章将紧密围绕浙江省经济社会发展的现状和特点，着重分析影响浙江省经济社会健康运行的重大风险因素，探讨识别、发现和防范风险的新型审计模式，并通过审计健全经济和社会运行的质量。

本章的研究思路是：在充分调查的基础上深刻把握浙江省经济社会中的重大风险问题，按照“免疫系统”理论的要求，探讨政府审计责任，并确定审计目标、审计重点，选择适当的审计程序和方法，并提供健全机能、改进机制的建议和对策。