模块二 熟悉税务会计岗位

一、熟悉税务会计的岗位目标

财务会计的岗位总目标是对外部提供真实、有用的会计信息，满足经济利益相关者对财务会计信息的需求。税务会计作为企业会计中相对独立的组成部分，其具体目标有其特定性，具体概括为以下几点。

（一）依法履行纳税义务，维护纳税人的合法权益

税务会计的基本目标是以国家税法为依据，利用财务会计提供的相关资料，及时、正确地核算、分析税务成本与费用，翔实地填报纳税申报表，足额缴纳各项税款，依法履行纳税义务，维护纳税人的合法权益。

（二）正确进行税务会计处理，协调与财务会计的信息关系

财务会计依据会计准则进行会计核算。税务会计要依据国家税法的规定对财务会计核算的信息进行调整。财务会计要保持其稳定性、谨慎性和规范性，税务会计要保持其依法性。当两者出现矛盾时，税务会计要依法处理、协调好与财务会计的关系，正确地反映税务会计信息。

（三）科学地进行纳税筹划，提高纳税人的经济效益

税收对纳税人而言是纳税人的成本与费用。在其他成本、费用不变的情况下，税收支出与企业最终效益成此消彼长的关系。因此，税务会计要科学地进行纳税筹划，事先进行税负分析与测算，选择税负较轻的纳税方案，努力降低纳税人的税务成本与费用，为纳税人寻求降低税负的有效途径。

二、了解税务会计的岗位职能

税务会计的岗位职能是指税务会计岗位本身所固有的职责和功能。税务会计是会计的一个分支，首先具有一般会计所具有的基本职能，即核算和监督职能。但受税务会计目标的制约，其基本职能的内涵及其所发挥的作用与一般会计又有所不同。税务会计与税法的密切联系，使其还具有纳税筹划的特有职能。

（一）核算职能

税务会计的核算职能是指税务会计以国家税法为准绳，按照会计准则规定，在财务会计进行了全面、真实、连续、系统的记录和核算纳税人经济活动的基础上，对税收资金运动，包括税金的形成、计算、缴纳和退补过程进行专门的核算，从而为国家组织税收收入提供可靠依据的职能。税务会计的核算职能与一般会计核算职能的区别在于该过程的起点和终点是始终贯穿着以税法为依据的税务活动的，通过这种活动可以促进纳税人加强经营管理，提高经济效益，为进一步扩大税源提供保障。

（二）监督职能

税务会计的监督职能是指税务会计依据国家现行的税法，通过运用税务会计的一系列会计方法，对纳税人应纳税款的形成、计算、申报和缴纳情况进行监督，以确保国家税收及时、足额、稳定地缴入国库的职能。由于征纳双方处于矛盾对立统一的两个方面，加上税法与会计准则和会计制度存在许多不一致，税务会计的监督职能显得格外重要。通过监督，可以保证国家税法的贯彻执行，维护税法的严肃性和保障纳税人的合法权益。

（三）筹划职能

税务会计的筹划职能是指通过对纳税活动所进行的筹谋和策划，使纳税人尽可能在税法允许的范围内优化税收负担，防范和化解纳税风险，充分保障纳税人的合法权益的职能。该职能并非单独存在，它源于税法，通过税法和会计准则提供多种选择的可能，做出有利于纳税人的决策，并将这一活动贯穿于核算和监督过程之中。

三、熟悉税务会计的岗位工作任务

税务会计作为会计的一个分支，既要以国家税法为准绳，促使纳税人认真履行纳税义务；又要使纳税人在国家税法的允许范围内，追求纳税方面的经济利益。因此，税务会计的任务主要有以下6个方面。

（1）核算和监督纳税人的依法纳税情况，做好纳税相关的账务处理，认真履行纳税义务，正确处理国家与纳税人的利益关系。

（2）按照国家税法所规定的税种、计税依据、纳税环节、税目和税率，正确计算纳税人在纳税期内的应缴税款，并进行正确的会计处理。

（3）按照税务机关的规定，及时、足额地缴纳各种税金，充分履行纳税义务，进行相应的会计处理。

（4）正确编制、及时报送会计报表和纳税申报材料，认真执行税务机关的审查意见。

（5）正确进行税收资金运动的财务分析，不断提高纳税人依法纳税的自觉性和税务管理水平，不断加强纳税人的纳税意识，提高办税能力。

（6）理顺和筹划好纳税人的税务活动与生产经营活动，减轻纳税人的税收负担，节约纳税成本，防范和化解纳税风险。在保证及时、足额完成税收上缴任务的前提下，降低纳税人的税负水平。

知识窗

某公司税务会计（兼统计、工资核算）岗位分析

一、岗位标识信息

（1）岗位名称：税务会计；

（2）隶属部门：财务部；

（3）直接上级：财务部经理。

二、岗位工作概述

根据税法和税务程序的规定，负责本公司所有税收的计算及申报工作，按时足额纳税，保障公司的利益和国家权益；公司的工资核算和综合统计工作。

三、工作职责与任务

（一）负责公司的纳税申报

（1）进行内销增值税申报；

（2）进行外销增值税的免税申报；

（3）进行外销增值税退税；

（4）进行公司所得税申报；

（5）进行个人所得税代扣代缴；

（6）进行公司房产税、车船税的申报；

（7）负责财政补贴和防洪费的缴纳；

（8）进行印花税的计算、贴花及注销。

（二）负责公司进出口业务的核销

（1）根据进出口情况核销进出口业务；

（2）领取进出口所需的业务单据。

（三）协助人事部进行劳动工资的计算

（1）与人事部合作，计算公司员工的工资奖金、加班费及各种保险基金；

（2）在规定的时间里发放各项工资。

（四）向上级有关部门报送相应的报表

（1）填写、录入公司各种财务报表；

（2）向税务、财政报送季度资产负债表、利润表及年度全套报表等；

（3）填制对外统计台账和月度报表；

（4）向上级主管单位送交统计报表或财务报表。

（五）完成上级委派的其他任务

四、工作绩效标准

（1）按时足额纳税，保证纳税申报及时准确，避免公司不必要的损失；

（2）准确核销进出口业务，保证进出口业务的顺利进行；

（3）准确计算劳动工资；

续表

（4）按时向上级报送报表。

五、岗位工作关系

（一）内部关系

（1）所受监督：在税务申报和税款缴纳方面，直接接受财务部经理的指示和监督；

（2）所施监督：监督发票使用和涉及税收的经济业务；

（3）合作关系：在进出口核销方面，向销售部取得相关的内销外销发票；在协助核算劳资方面，向人事部取得工资清单。

（二）外部关系

在进行税务申报方面，与国家税务局、地方税务局发生联系；在进出口核销方面，与外汇管理局发生联系；在缴纳税款方面，与银行发生联系。

六、岗位工作权限

（1）进出口业务的审核权；

（2）税款的缴纳权；

（3）工资的核算权、发放权、代理扣税权。

七、岗位工作时间

在公司制度规定的时间内工作，偶尔需要加班。

八、岗位工作环境

约 50%的时间在室内工作；温度湿度适宜；无噪声、粉尘等污染；照明条件良好，一般无相关的职业病发生；因申报等业务，约50%的时间在公司外报送有关资料。

九、知识及教育水平要求

（1）财务知识；

（2）税法、税务知识；

（3）经济法知识；

（4）会计核算相关知识；

（5）计算机基础知识及常用软件知识；

（6）英语知识。

十、岗位技能要求

（1）熟悉各种税务法规及税务申报的程序；

（2）熟悉公司的各种法规及工资评审办法；

（3）有较强的计算能力、统计能力。

四、了解税务会计的日常工作

税务会计人员作为企业财务部门纳税事务处理的专门或兼职人员，其日常工作内容根据不同时间阶段主要可划分以下几项。

（一）税务会计月初的工作内容

由于大多数企业的大部分税收以月为纳税期限，大部分税款都集中在税款所属期次月的上半月申报缴纳，因而每月月初是税务会计业务量比较集中的时候。这些业务主要包括：报送上一纳税期的不同税种的纳税申报表，进行国税和地税的纳税申报，向国库缴纳税款，取得完税凭证。向税务机关报送各种财务报表。根据完税凭证编制税款缴纳的记账凭证，完成税务会计核算工作。

（二）税务会计平时的工作内容

由于税务会计与财务会计的基础工作是融合在一起的，在日常会计核算的基础工作中往往很难区分哪一项是财务会计的工作，哪一项是税务会计的工作。更多的时候是完成财务会计核算的同时也为税务会计完成了基础的核算。日常核算中涉及税务会计的业务主要有下列内容。

（1）根据所发生的涉及税收的经济业务的原始凭证编制记账凭证，并在“应交税费”明细账上登记。工作内容主要包括填制和审核原始凭证、填制记账凭证及登记会计账簿等。

（2）做好发票的购买、领用、开具、验收和保管工作。具体包括根据发票的用量及时去税务机关购买发票，并报送发票使用明细表。做好每张发票的领用、开具的登记工作，并将作废发票登记在备查簿中。对购入发票做好验收工作，确保发票的真实、正确，防止假发票的流入。切实做好发票的管理工作，防止发票流失。

（3）做好代扣代缴税款工作。发放工资、劳务时及时按照要求报告员工和相关人员收入情况，接受的委托加工业务涉及代扣代缴税款时，应及时报告相关情况，并按照要求及时办理有关手续。

（4）做好减免退税办理工作。根据国家有关税收优惠的法律法规及时地办理好各种减免税及优惠手续，顺利取得退税和减免税。

（5）积极配合税务机关工作人员做好对本企业的税收征管工作。主动做好情况介绍、资料提供、纳税情况汇报、配合税务检查等工作。

（6）做好相关税收政策的学习。及时解答企业内部的各种涉税事务的疑难问题。做好税法的宣传、解释工作。

（7）做好纳税筹划工作。结合本企业情况，及时提供税务筹划方案，并检查原有筹划方案的实施情况，及时调整和处理不当之处。

（8）做好其他特殊工作。如税务信息变更登记、外出经营税务登记等。

（三）税务会计月末的工作内容

（1）做好“应交税费”账户的登记工作，并将总分类账与明细账进行核对，进行月度结转，将各相关账户结出余额。

（2）结合月底扎账，根据账证记录编制各税种的纳税申报表和代扣代缴税款申报表。

（3）将开出的各种发票进行汇总，编制发票使用汇总表。编制发票领用存月报表，检查空白发票的库存数。

（4）将收到的各种发票重新进行检查，编制发票取得汇总表，并到税务机关进行认证确认。

（5）按照税务机关的规定，办理预交税款业务。

（6）对检查出来需要调整的账项，按会计制度、会计准则和税法的要求进行调整。

（四）税务会计年末的工作内容

（1）汇算清缴。对全年的涉税业务进行汇算清缴。需要调整的账项按税法进行调整。及时补交该补交的税款。

（2）编制并上报各种税务年报，并进行申报。

（3）协助税务机关做好年终税务管理相关工作。