1.4 出纳工作基本要求与原则

出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取活动，是会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则，这就要求出纳工作必须遵循一些基本要求及原则。

1.4.1 出纳工作基本要求

首先，数据要精确。在大量的日常出纳业务中，大量的数据需要出纳人员正确地计算才能准确无误，它要求出纳掌握常用的计算技术。

对于日常现金收付和银行存款往来结算业务，出纳人员应该在业务发生时及时记录，并且认真核对原始凭证上的数据再登记日记账。在每日工作结束时，出纳人员应该逐一核对当日现金和银行存款收支业务，特别是检查数据的记录是否相符。在凭证上，出纳的数据填写应该规范，书写必须清晰、工整，大小写金额一定要相符，而且当数据填写错误时，必须作废重新填写，绝不可以在写错的数据上划线更正。对于这些企业单位日常经济业务发生而发生的数据，出纳人员应细致、认真、无误地处理，然后再上交上级部门。因为这些细微的数据都反映着一个公司的经济运行状况，是财务部门工作、上级领导决策的最直接、最有利的依据。

在出纳工作中，其工作内容的细微以至于出纳人员难免会出现一些错误，但当出现这些错误时，出纳人员应该及时处理并更正，以保证出纳信息资源的准确性和实用性。出纳工作中常出现的问题及注意事项如表1.5所示。

其次，要有时间观念。出纳办理的都是现实业务，因此出纳对于时间观念应该特别重视。出纳每天都有许多现实经济收支业务要办理，这些必须当天的业务当天完成，切不可拖延到第二天或是更晚。出纳应该把“今日事，今日毕”作为工作的基本职责。

例如，采购材料用款，像一些公司经营的是高值高耗的材料销售，因此其仓库不会储藏太多库存商品，而是在有单位或是个人预订货品时才会采购。这时，采购人员向上级领导申请完后便会拿着申请单给财务，也就是让出纳付款采购。不管出纳是去银行汇款还是出支票付款或是直接从网银走款，只要收到付款申请提交到出纳手里，出纳人员就应该及时汇款，不能拖延，以免妨碍公司的经济业务运转。

在出纳人员的脑海里每天都应该有一个时间表，如今天几月几号星期几，并时刻掌握自己手里需要办理的经济业务。因为每一项业务都有自己的期限，而出纳管理的事情都是有时效性的，如办理税务、支票收款、合同付款等都有着明确的时间限制。这就要求出纳人员有强烈的时间观念，把心放在工作上，时刻注意时间期限并在期限内完成任务。

另外，随着现代信息技术，尤其是网络技术在会计领域的应用和发展，各项电脑操作知识便成为会计人员不可或缺的技术知识。会计电算化的到来，同样也要求财务人员必须懂得相应的计算机操作知识。

1.4.2 出纳工作基本原则

出纳工作的基本原则主要指内部牵制原则或者说钱账分管原则。《会计法》第二十一条第二、三款规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。”

钱账分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。例如，现金和银行存款的支付应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准，出纳人员付款，记账人员记账；发放工资应由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记账人员记账。

实行钱账分管，主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防止工作误差和营私舞弊等行为。

出纳的主要工作任务是货币资金的收付，根据收付款凭证来登记现金日记账以及银行存款日记账。如果出纳在做好本职工作的同时，还兼任会计的工作，如其他各种账务的处理、会计档案的保管等，对于某些职业素养还未达到一定水平的出纳来说，就有了可乘之机，很可能利用职务之便，如将个人的发票入企业的账，将企业的钱纳入自己的口袋，以公谋私，损害企业的经济利益。

同样，会计如果兼任出纳的工作，也可能会出现上面以公谋私的情况。出于维护企业经济利益的目的，出纳和会计之间必须实行钱账分管制度，互相牵制、互相监督，企业的经济活动才能够得到有效运转，经济利益才不会流失。

【例1-6】

玉祥国际股份有限公司由于会计离职，出纳人员暂时担任公司记账人员，登记公司营业收入以及往来款项。

上述案例中，出纳的做法是否正确，并具体说明原因。

解答：出纳的做法是错误的。根据“钱账分管原则”，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。