2.2 财务职能规划

2.2.1 企业财务管理分类

企业财务的本质是资源的跨期交换，即通过对出资人当期现金流，也就是股权资本和债务资本进行管理，通过投资决策和经营决策来为出资人创造价值（财富），帮助企业获得未来现金流。根据企业财务管理对创造价值的参与程度，我们将企业财务管理水平总结为五个阶段。

第一阶段：初始级。相当于小学生阶段。企业财务的存在主要用于应对税务，按照税法做账，财务报表不能、也不用于企业管理者的决策。这一阶段还可进一步划分为流水账阶段和糊涂账阶段，这类企业的数量不在少数。

【案例】

在我们对东莞一家电镀企业做财务咨询调研时，我们要求先看企业的报表，这家企业老板说没有财务报表，只有各车间上报产量的报表，至于成本，老板说他清楚每个电镀件要花费多少成本，用产量大概一算就知道了；当问到利润时，老板说老板娘管的账上有资金，应该算是赚到了利润。这些信息都不是从财务账簿来反映的，财务人员记录的账簿，主要是应对税务局和其他外部监管机构；财务不参与企业业务经营，老板靠直觉而不是靠数据信息来经营企业。

第二阶段：控制级。相当于中学生阶段。企业财务基本能做到对各业务流程及时进行会计核算，具备基本的核算用表单，能够基本准确地核算企业经营结果、资产及现金流情况。财务能够在规定的时间内为老板提供基本报表，并且数据准确、完整，可以对业务实现监督管理。

第三阶段：规范级。相当于大学生阶段。企业财务建立了基本的管理会计体系，财务能够对业务提供必要的支持，建立了预算目标系统和成本管控流程。

【案例】

很多企业业务中都涉及员工预支款项，那么借支多少合适，如何借支？在财务管理不太完善的企业，借多少钱是一句话的事情，借款人估算一下即可。但是在管理规范的企业，借支金额由借支业务本身决定，比如出差借款单，借支的时候须列明出差时间地点，以此决定交通方式及金额（分开城际费用和市内费用），住宿费，出差补贴等款项。通过一张借款单来控制借支金额，挤掉了许多水分（借款单样式见下页）。

第四阶段：价值管理级。相当于研究生阶段，企业财务建立了以企业价值最大化为导向的财务管理系统，建立起全面的预算管理和完善的管理会计系统。

【借款单样式】

第五阶段：持续优化级。相当于博士生阶段，在第四级基础上进一步完善。

【企业财务管理水平】

正常来讲，企业财务管理水平在第三阶段以上，才称得上进入了健康发展的“快车道”（见下图）。

2.2.2 企业财务职能构成

在既定的企业财务战略下，需设定明确的财务职能，以决定企业的具体财务工作及计划安排。企业财务系统分为五个子系统，除财务战略支撑系统是为财务系统提供辅助支持外，其他子系统都对应着财务系统的基本职能，即做好账、交好税、管好钱、做好管控，其各项职能的标准及具体工作内容如下页图所示。

2.2.3 企业财务部门职责内容

企业财务部门的职责，就是按照常见工作岗位的划分，全面完整地执行企业财务职能（如下页表所示）。

【财务部门职能示例】

【财务部门职责示例】