从CFO的另类诠释了解三表关系

财务三表，一般是指资产负债表、利润表和现金流量表，财务三表的编制不是凭空编制的，应该按会计原理和《企业会计准则》的要求，按照相关会计科目设置会计账簿，核算企业每笔业务，然后结出各会计科目余额和发生额，再根据各科目余额、发生额及现金日记账明细分析现金流量项目，最后编制财务三表。

1．三个表的概述

（1）资产负债表。

反映资产状况、穷富状况。时点对这张报表的影响很大，这张报表，最重要的一个钩稽关系就是“资产=负债+权益”。

我现在拥有的一切，不外乎来源于两个方面，一个是本来就是自己的，另一个就是借来的。自己有的，再加上借来的，当然就是我现在拥有的一切。在会计上：目前我拥有的一切，就叫资产；而借来的钱，就是负债；自己的，就叫权益。这就是资产负债表最重要的内部钩稽关系。

（2）利润表或损益表。

反映赚钱的能力。这张报表关键的一点，就是看这段时间有多长，一般是一个月、一个季度或一年的时间。在这张表里，最重要的一个钩稽关系就是“收入-成本费用=利润”。见下表：

这张表用来解释企业利润如何产生，以权责发生制原则为编报基础。这张表记载企业一定时期内收入成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。

（3）现金流量表。

反映立即支付的能力，盈利的质量，生存能力。这张报表的关键要看这段时间有多长了，这一点同利润表一样。这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司收进了多少现金，付出了多少现金，还余下多少现金在银行里。在这张表里，最重要的一个钩稽关系就是“流入的现金-流出的现金=余下的现金”。现金是企业的血液，它贯穿企业经营的全过程。这张表是以收付实现制作为编报原则的。资产负债表和利润表是按照权责发生制来完成的。见下表：

2．三个表的内在关系

（1）资产负债表同损益表的表间关系。

1）损益表中的未分配利润数+资产负债表中的期初数=资产负债表中期末的未分配利润。

资产负债表中未分配利润≠损益表的净利润。净利润弥补完亏损、提取完公积金、分配完该分配的利润才是未分配利润。关注净利润后边的利润分配事项。

2）资产负债表中的短期借款和损益表中的财务费用有一定的对应关系（借款和财务费用是否匹配）。

在审查财务报表时：年末未分配利润加上本年净利润如没有分配，应该等于期末未分配利润；审查财务费用和短期借款长期借款数额比较是否合理，一对比便可知财务报表的真假。

（2）资产负债表同现金流量表之间的关系。

主要是资产负债表中的货币资金期末数减去期初数，应该等于现金流量表最后的现金及现金等价物净增加额。

实实在在的票子和放在银行里的银行存款，是广义上的现金。而现金等价物是可以随时随地变成现金，就是可以把这些东西当成现金来看待的，主要包括短期投资，以及可以马上变现的长期投资等。因为它们可以马上在交易市场上卖了，换回现金，除了可以从交易市场上换回现金外，几乎还可以直接作为支付手段，支付给客户。因此，在现实运作中，可以将这些东西，看成与现金一样，在会计上，就叫现金等价物。

（3）损益表与现金流量表之间的关系。

相同之处就是，它们都是时期报表，就是反映一段时期内的一些活动情况，一个是反映一段时期内的利润情况，一个是反映一段时期内的现金流量情况。

所谓不同之处就是，现金流量表是按收付实现制来编制的，而资产负债表、损益表都是按权责发生制编制的。这样收入费用发生于现金收支之间就产生了一个重要的时间差。所以净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或净流出。