资金是企业的血液

资金是企业生存和发展的重要基础，被视为企业生产经营的血液，一直受到企业的高度重视。

1．资金对企业的影响

（1）资金关系企业的生死存亡。资金活动影响企业生产经营的全过程。企业生产经营活动的开展，总是依赖于一定形式的资金支持；生产经营的过程和结果，也是通过一定形式的资金活动体现出来。

（2）资金内部控制最关键。由于影响企业资金活动的因素很多，涉及面很广，不确定性很大，因此，企业资金活动的管理和控制面临的困难也很大。

2004年10月10日，中航油首次向中航油集团呈交报告，说明了交易情况及面对的1.8亿美元的账面损失，已缴付了期货交易的8000万美元补仓资金。同时，公司需要面对严重的现金流问题，因为已接近用罄2600万美元的营运资金、1.2亿美元的银行贷款及6800万美元的应收贸易款。上述数据从未向其他股东及公众披露。

中航油的财务事实表明，资金的内部控制失效，轻则带来巨额损失，重则可能将企业的百年基业毁于一旦。可见，资金活动及其内部的管控情况，对企业的生产经营影响巨大。

2．加强企业的资金管理

加强资金管理的要点如图3-1所示。

（1）科学决策是核心。企业应当根据自身发展战略，综合考虑宏观经济政策、市场环境、环保要求等因素，结合本企业发展实际，科学确定投融资目标和规划。如果目标不明确，决策不正确，控制措施就难以执行到位，资金活动将难以顺利进行。

2017年上半年，乐视财务危机把中国互联网行业搅得天翻地覆。乐视在这半年之中到底经历了什么呢？

2017年1月，乐视的合作伙伴法拉第未来公司发布了FF91。虽然这不是乐视超级汽车，但贾跃亭还是在发布会上做了简短发言。不过令人郁闷的是，他亲自演示的自动泊车失败。在某些臆想者看来，这似乎就此揭开了乐视财务危机的序幕。

2017年1月中旬，乐视获得了包括融创中国在内的168亿元的战略投资。但后来发现，这次注资实际上是乐视“最后一个好消息”。

2017年4月中旬，易到前CEO周航发表公开声明，称易到“确实存在着资金问题，而这个问题最直接的原因是乐视对易到的资金挪用13亿”，矛头直指乐视控股及CEO贾跃亭。

2017年5月中旬，乐视大规模裁员。具体涉及乐视旗下乐视网、乐视控股、乐视体育等多家公司。腾讯科技的消息列出了具体裁员数字：包括乐视控股体系中的市场品牌中心裁员幅度70%，销售服务体系裁员幅度50%，乐视体育裁员70%，乐视网裁员10%。

2017年6月，乐视财务危机彻底爆发。贾跃亭夫妇及乐视系3家公司的12.37亿资产被司法冻结。贾跃亭卸任法人代表。大家的关注点从“乐视究竟会走向何方”已经变成了“到底能不能够偿还”。

一位业内人士说：“如果一家公司的财务有这些问题，你怎么相信它的产品是可靠的呢？”这也是乐视折戟的根本原因。

（2）制度建设是基础。企业资金活动的内部控制制度主要涉及资金授权、批准、审验等方面。比如，通过资金集中归口管理制度，明确筹资、投资、营运等各环节相关部门和人员的职责权限；通过不相容岗位分离制度，形成有力的内部牵制关系；通过严格的监督检查和项目后评价等制度，跟踪资金活动内部控制的实际情况，据以修正制度、改善控制效果。

（3）业务流程是重点。企业在设计资金活动的相关内控制度时，应该重点明确各种资金活动的业务流程，确定每一个环节、每一个步骤的工作内容和应该履行的程序，并将其落实到具体部门和人员。

此外，在设计资金活动业务流程的同时，要充分考虑相关生产经营活动的特征，根据生产经营活动的流程设计合理的资金控制流程。

（4）风险控制是关键。企业明确业务流程以后，应该针对流程中的每一个环节、每一个步骤，认真细致地进行分析，根据不确定性的大小、危害性的严重程度等，明确关键的业务、关键的程序、关键的人员和岗位等，从而确定关键的风险控制点；然后针对关键风险控制点制定有效的控制措施，集中精力管控住关键风险。

（5）资金集中管理是方向。无论是企业相对其内部部门和分支机构，还是企业集团相对其子公司，都应该加强资金的集中统一管控。企业有子公司的，更加应当采取合法有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控；有条件的企业集团，应当探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。

（6）严格执行是保障。为了加强对资金活动的管控，促使资金活动内部控制制度得到切实有效的实施，企业财会部门应负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等的可行性研究并严格执行；总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资的决策过程。