2.5 库存现金的核算
2.5.1 库存现金限额
所谓库存现金限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。正常开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。
注意
库存现金限额由开户银行根据企业的实际需要核定，一般按照企业3～5天的日常零星开支需要确定。边远地区和交通不便地区的企业的库存现金限额可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。
核定后的库存现金限额，企业必须严格遵守，超过限额部分应于当日终了前存入银行；库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。需要增加或减少库存现金限额的企业，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。
2.5.2 现金核算
现金核算主要包括现金收支的日常核算和现金清查核算两个部分。
1．主要账户设置
为了总括地反映库存现金的收入、支出和结存情况，企业应设置“库存现金”总账科目。
库存现金
企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，企业应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数相核对，做到账款相符。有外币现金的企业，还应当分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”，进行明细核算。
注意
企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他货币资金”科目核算，或者单独设置“备用金”科目核算，不通过“库存现金”科目核算。
2．现金收支的账务处理
现金收支的账务处理如表2-6所示。
表2-6 现金收支的账务处理
【例2-13】某企业10月份发生了以下几笔经济业务，账务处理如下所述。
（1）10月5日，企业签发现金支票从银行提取现金50000元。
（2）10月6日，企业将多余的现金15000元送存银行。
（3）10月7日，职工林普文出差预借差旅费8000元，以现金支付。10月11日，林普文出差回来报销差旅费6600元，退回剩余现金1400元。
①10月7日支付出差借款时：
②10月11日报销差旅费时：
（4）10月5日，职工张恩惠出差预借差旅费5000元，以现金支付。10月10日，张恩惠出差回来报销差旅费5800元，补付现金800元。
①10月5日支付出差借款时：
②10月10日报销差旅费时：
（5）企业销售一批产品，开出的增值税专用发票上注明货款3000元，增值税510元，共计收入现金3510元。
（6）企业以现金收取出租包装物租金600元。
（7）收取职工李迪因过失造成的损失赔偿金700元。
（8）以现金支付职工培训讲课费3000元。
（9）职工王微微报销由其个人垫支的购买办公用品的费用763元。
3．现金清查的账务处理
所谓现金清查，就是对企业库存现金进行盘点与核对，包括出纳人员每日终了的账款核对和企业财产的定期清查和不定期清查。
根据《小企业会计准则》的规定，每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算，如表2-7所示。
表2-7 现金短缺与溢余的账务处理
【例2-14】某企业在进行现金清查时，发现库存现金较账面余额少了420元。经查明后做出如下处理：其中250元系出纳人员陈晓芬工作失误造成，应由其赔偿；其余170元无法查明原因，计入营业外支出。
（1）发现现金短缺时：
（2）经批准处理时：
【例2-15】某企业在进行现金清查时，发现库存现金较账面余额多出390元。经批准后列入营业外收入。
（1）发现现金溢余时：
（2）经批准处理时：
