进行税务筹划的必要性与意义

税务筹划指在税法规定的范围内，通过对经营、投资和理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得“节税”的税收利益。因此，对于企业来说，进行税务筹划是很有好处的，也是很有必要的。

税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性等特点，是纳税人获得税收最大利益的筹划方法。通过税务筹划，企业可以达到合理节税或避税的目的。由于节税或避税可以间接增加企业的盈利，所以管理者们乐于采用节税避税方式，比如税务筹划。这就体现了企业进行税务筹划的必要性。

第一，在工作中，企业常常会遇到如下所示的一些情形，使得企业不得不进行税务筹划。

◆公司要交的税种很多，负担非常重，公司管理层希望财务部门能想办法降低税负。

◆业务部门签订的合同没有明确由境外收款方承担税负，结果在对外支付时，公司不得不为这部分税款埋单，额外增加了成本。

◆税务知识较专业，一般财务人员不能很好地掌握，且税收政策经常变化，新的规定越来越难读懂。

◆很多企业知道有“税务筹划”这一说法，但并不了解税务筹划到底要怎么做，做些什么。

第二，自中国加入WTO以来，企业竞争日益国际化，税务筹划的意义更重大。通过各种税务筹划方法使企业整体税负水平降低，从而增加盈利水平，让企业在国际环境中具备更强的竞争力。

第三，实施税务筹划是企业产权清晰化的客观要求。在国内企业市场化改革、股份制改造深化和参与国际竞争的大背景下，中国企业一旦作为独立的个体，就必然要构造清晰的产权机制和强大的动力机制，其中有效方法之一就是进行税务筹划。

第四，企业的财务机制需要完善。税收支出相当于企业的外部支出，通过筹划来加以控制，可有效降低企业的运营成本。

第五，外资企业强烈的税务筹划意识推动国内企业进行税务筹划。改革开放以后，大量外资涌入国内，且涉外企业不断增加，引发了一系列国际税收管辖权的冲突与协调，需要国家宏观调控，在一定程度上加大了国内企业为维护自身权益、增强竞争力而进行税务筹划的需求。

第六，税务具有针对性，不同的纳税人通过税务筹划找到适合其自身的纳税方式和税率等来达到其各自的目的。比如，企业根据负债和所有者权益的情况，利用税收筹划来优化投资结构；企业根据纳税义务规定，通过税收筹划来选择合适的机构设置；企业根据纳税的高低，通过税务筹划来选择不同的经营方式，从而达到节税或合理避税的目的等。

第七，从理论上来说，只有完善而全面的税法细则配合认真实施工作，才可能避免或消除纳税人的节税行为。而事实上，现代经济条件下，税法不仅有组织稳定的财政收入职能，还有宏观调控效应，无论多么健全严密的税制都存在不足和漏洞，给纳税人提供了众多税务筹划机会。

但是在实际操作过程中，很多企业怀疑税务筹划工作的必要性，主要是因为税务筹划往往没有达到预期的效果，这其实与税务筹划成本和税务筹划风险有关，具体内容如表2-1所示。

表2-1

因此，企业在进行税务筹划工作时，不仅要了解其必要性，还要考虑其中的成本、风险和税务筹划的专业性，这样才能体现税务的筹划效果。