核算贤力公司2016年12月有关资产、负债的经济业务

与资产和负债相关的经济业务是公司最常见的业务,每日的经营活动几乎都与公司的资产和负债相关,学好本节内容相当重要。

将贤力公司2016年12月份发生的有关资产、负债的经济业务进行综合账务处理,已知,截至2016年11月30日贤力公司的科目余额平衡表如图2-10所示。

图2-10

关于筹集资金的核算

【例2-1】——公司向银行申请借款

2016年12月1日,公司向银行申请了一笔为期10个月的短期借款150000元,该笔款项已经存入银行,公司应做如下账务处理。

借:银行存款  150000

  贷:短期借款  150000

关于购进业务的核算

【例2-2】——公司购进一台加工牛肉的设备

2016年12月3日,经过公司高层会议决定,准备购进一台加工牛肉的机器设备,收到对方开具的增值税专用发票价款为120000元,增值税税额为20400元,以银行存款的方式支付。公司应做如下账务处理。

借:固定资产  120000

  应交税费——应交增值税(进项税额)  20400

  贷:银行存款  140400

【例2-3】——公司购进一台需要安装调试的空调

2016年12月5日,公司为改善办公环境,购买了一台需要安装调试的空调,收到增值税专用发票价税合计35100元,发生安装工人工资500元,安装完毕后交付使用。公司应做如下账务处理。

借:在建工程  30500

  应交税费——应交增值税(进项税额)  5100

  贷:银行存款  35100

    应付职工薪酬  500

借:固定资产  30500

  贷:在建工程  30500

【例2-4】——公司收到政府扶持基金

2016年12月6日,公司收到当地政府为扶持实业公司发展而发放的奖励10000元。公司应做如下账务处理。

借:库存现金  10000

  贷:营业外收入  10000

【例2-5】——公司购买A添加剂和B添加剂

2016年12月10日,公司在宏云公司购买A添加剂,价款20000元,增值税税额3400元,B添加剂价款13000元,增值税税额2210元,款项尚未支付,也未收到添加剂。2016年12月12日,收到添加剂并验收入库。公司应做如下账务处理。

借:在途物资——A添加剂  20000

      ——B添加剂  13000

  应交税费——应交增值税(进项税额)  5610

  贷:应付账款——宏云公司  38610

12月12日,收到添加剂并验收入库:

借:原材料——A添加剂  20000

     ——B添加剂  13000

  贷:在途物资——A添加剂  20000

        ——B添加剂  13000

【例2-6】——公司收到预付款和支付预付款

2016年12月13日,公司收到美力公司订购烤鸭的款项50000元。当天,公司需要购买生产用的面粉,于是向华康面粉厂支付10000元作为定金。公司应做如下账务处理。

收到美力公司订购款:

借:银行存款  50000

  贷:预收账款——美力公司  50000

向华康面粉厂支付定金:

借:预付账款——华康面粉厂  10000

  贷:银行存款  10000

关于生产业务的核算

【例2-7】——核算2016年12月公司生产部门的材料耗用

2016年12月14日,根据各部门的耗用材料分配表得知,生产可可饼耗用A添加剂1000元,生产蛋糕耗用A添加剂1200元、B添加剂2000元,车间耗用A添加剂500元、B添加剂1200元,管理部门耗用B添加剂2400元。公司应做如下账务处理。

A添加剂=1000+1200+500=2700(元)

B添加剂=2000+1200+2400=5600(元)

借:生产成本——可可饼  1000

      ——蛋糕  3200

  制造费用  1700

  管理费用  2400

  贷:原材料——A添加剂  2700

       ——B添加剂  5600

【例2-8】——从银行提取现金报销员工费用并发放员工2016年12月份工资

贤力公司的出纳小刘在2016年12月15日到银行提取现金153285元为报销员工的费用,以及发放部分没有办理工资卡的员工工资。广告部小王报销差旅费3000元,以及招待客户用餐费用1600元,发放工资105000元,社会保险费12000元,住房公积金20000元,职工教育经费11685元(假设社会保险费和住房公积金等均以现金形式发放),除去差旅费和客户用餐费用共计148685元,其中,生产部门员工工资为93600元,后勤及管理部门员工工资为31200元,销售人员工资为23885元。贤力公司应做如下账务处理。

向银行提取现金时:

借:库存现金  153285

  贷:银行存款  153285

报销小王差旅费和招待费用时。

借:管理费用——差旅费  3000

      ——业务招待费  1600

  贷:库存现金  4600

发放工资时:

借:应付职工薪酬——工资  105000

        ——社会保险费  12000

        ——住房公积金  20000

        ——职工教育经费  11685

  贷:库存现金  148685

同时结转成本和费用。

借:生产成本  93600

  管理费用  31200

  销售费用  23885

  贷:应付职工薪酬  148685

【例2-9】——计提各部门和产品的折旧

根据各部门的固定资产使用折旧计提表得知,车间计提10000元,管理部门计提20000元,生产海鲜类产品计提12000元,生产糕点类产品计提15000元,共计57000元。公司应做如下账务处理。

借:制造费用  10000

  管理费用  20000

  生产成本——海鲜类产品  12000

  生产成本——糕点类产品  15000

  贷:累计折旧  57000

【例2-10】——结转公司本月的制造费用

公司本月的制造费用为11700元(1700+10000),月度终了时,公司要将制造费用结转到生产成本中。公司应做如下账务处理。

借:生产成本  11700

  贷:制造费用  11700

【例2-11】——结转公司的生产成本为产成品

公司本月的生产成本为136500元(1000+3200+93600+12000+15000+11700),月度终了时,公司要将生产成本结转到库存商品中。公司应做如下账务处理。

借:库存商品  136500

  贷:生产成本  136500