第2章 填制与审核会计凭证

会计凭证的填制与审核是会计核算工作的起点，正确地填制与审核会计凭证，直接关系到小微企业全部经济业务核算的真实性、完整性和会计报表中信息披露的可靠性。现结合小微企业会计工作的实际情况，以较为常见的原始凭证及可供小微企业选择的通用记账凭证为例，以实际操作的方式，对原始凭证的填制与审核，原始凭证误票、错票的处理，记账凭证的填制与审核等问题进行介绍。

2.1 原始凭证的填制

对小微企业而言，涉及的原始凭证多种多样，但无论何种原始凭证，在填制过程中，均应遵循完整性、规范性和真实性等方面的要求。

2.1.1 通用原始凭证的填制

1）增值税专用发票的填制

（1）增值税专用发票票样

一般而言，增值税专用发票一式四联，分别为存根联、抵扣联、发票联和记账联，并采取套写方式完成税票的填制工作。增值税专用发票如表2-1所示。

（2）增值税专用发票的填制要求

①基本要求。

内容完整：将发票上所列项目逐项填写，不可缺漏；所有联次一次填制（套写）完成，并保证其内容和金额一致；手续齐备。

填制及时：销售业务及提供应税劳务发生或完成时，应立即填制发票，做到不积压、不误时、不事后补填。

书写规范：专用发票要用蓝色或黑色钢笔或碳素笔填写，不得使用铅笔及圆珠笔填写（机制发票例外）；字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不“造”、不涂改；套写时不串格、不串行、不模糊；专用发票填写应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资小企业和外商小企业可以同时使用一种外国文字。

顺序使用：应按照编号的次序使用，不得跳号使用；如果出现跳号，将其加盖“作废”戳记并与相应的存根一同保存，不得撕毁；不得拆本使用专用发票。

真实可靠：如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不得变更商品或劳务的名称，不涂改、挖补、脏污。

②具体要求。

开票日期：填写销售业务发生或完成的日期，具体应结合结算方式填写：第一，采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天；第二，采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；第三，采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；第四，将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天；第五，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天；第六，将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者的，为货物移送的当天；第七，将货物分配给股东的，为货物移送的当天。

购货单位及相关栏：购货单位的名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号，应填写全称，不得简写。

货物或应税劳务名称：填写销售货物或提供应税劳务的名称和型号。如果销售货物或提供应税劳务的品种较多，纳税人可按照不同税率的货物汇总开具。

单位：按货物的物理属性填写，如千克、台、个等。

数量：填写销售货物或提供应税劳务的数量。

单价：填写单位货物或应税劳务不含增值税价格。如果纳税人将价格和增值税税额合并定价，应先计算出不含税单价，然后按不含税单价填写本栏。单价的尾数，元以下一般保留到分，特殊情况下，也可以适当增加保留的位数。如果是汇总开具专用发票，此栏可以不填写。

金额：填写销售货物或者提供应税劳务的销售额，计算公式为：销售额=不含税单价×数量。

税率与税额：填写货物或者应税劳务所适用的增值税税率（17%或13%）。一般纳税人销售按照规定可以实行简易办法计算缴纳增值税的货物，本栏填写征收率3%。填写税额，税额计算公式为：税额=销售额×税率。

价税合计：正确地计算填写经济业务的金额。在小写数前用“¥”（或其他币种符号）封顶；大小写金额应按汉语语言习惯正确书写；在未填用的大写金额单位前划上“”封顶。

销货单位及相关栏：销货单位的名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号，按有关规定，纳税人在领购时，应在专用发票一至四联的销货单位的有关栏目中加盖销货单位戳记（使用蓝色印泥），经税务机关检验后方可使用；不得使用未加盖上述戳记或印迹不清晰的专用发票；纳税人开具专用发票不得手工填写销货单位及相关栏，凡手工填写销货单位及相关栏的，属于未按规定开具专用发票，购货方不得作为扣税凭证。

签章：发票联和抵扣联加盖销货单位财务专用章或发票专用章；收款人员应在指定位置签名或盖章；财务专用章或发票专用章加盖在专用发票的右下角，覆盖“销货单位”一栏，否则不得作为购货方的扣税凭证。

备注：本栏填写一些需要补充说明的事项。

收款人：此处填写办理收款事项的人员的姓名。

（3）增值税专用发票填制与审核的会计控制要求

汇总开具：为了减少开具专用发票的工作量，降低专用发票的使用成本，国家税务总局规定，销售货物品种较多的，可以汇总开具专用发票。如果所售货物适用的税率不一致，应按不同税率分别汇总开具专用发票。汇总开具专用发票，可以不填写单位、数量和单价。汇总开具专用发票，必须同时开具加盖财务专用章或发票专用章的销货清单。销货清单应填写购销双方的单位名称，商品或劳务的名称、计量单位、数量、单价、销售额，销货清单的汇总销售额应与专用发票“金额”栏的数字一致。购货方应索取销货清单一式两份，分别附在发票联和抵扣联之后。

价外费用：销售货物或应税劳务收取的价外费用，如果价格与价外费用需要分别填写，可以在专用发票的“单价”栏填写价费合计数，另附价外费用项目表，交与购货方。价外费用项目表应填写购销双方的单位名称，收取价外费用的商品或劳务的名称、计量单位、数量，价外费用的项目名称、单位收费标准及价外费用金额（单位费用标准乘以数量），并加盖销货方的财务专用章或发票专用章。购货方应索取价外费用项目表一式两份，分别附在发票联和抵扣联后。

销售退回与销售折让：销售货物并向购买方开具专用发票后，如果发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：①购买方在未付货款并且未作账务处理的情况下，须将原发票联和抵扣联主动退还销售方。销售方收到后，应在该发票联和抵扣联及相应的存根联、记账联上注明“作废”字样，作为扣减当期销项税额的凭证。未收到购买方退还的专用发票前，销售方不得扣减当期销项税额。属于销售折让的，销售方应按折让后的货款重开专用发票。②在购买方已付货款，或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管国税机关开具的企业进货退出及索取折让证明单（以下简称证明单），其中第二联送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。销售方在未收到证明单以前，不得开具红字专用发票；收到证明单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税税额从当期进项税额中扣减。

单据传递：销售部门业务员根据仓库转来的发货单第二、第三联，结合购销合同有关内容，套开增值税专用发票；将专用发票第二、第三、第四联传递给单位负责人审核，并在专用发票第二、第三联上加盖财务专用章或发票专用章；将专用发票第四联交给制单会计，其余两联交给购货方采购员，并持发货单第三联到仓库提货；保管员在发货联及发票联上加盖“付讫”章后，将专用发票发票联和发货单第三联交给购货方采购员，购货方采购员到销售方财务部门办理款项结算。

【小贴示】

1．营业税改增值税后的增值税税率：营业税改增值税后的增值税税率在现行的17%、13%和零税率的基础上，针对提供交通运输业服务、现代服务业服务以及有形动产租赁服务，新增两档税率。其中，提供交通运输业服务的税率为11%、提供现代服务业服务的税率为6%、提供有形动产租赁服务的税率为17%。

2．代开增值税专用发票的规定：已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人，可向其主管税务机关申请代开增值税专用发票，其他单位和个人不得代开增值税专用发票。增值税纳税人申请代开专用发票时，应填写代开增值税专用发票缴纳税款申报单，连同税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款。一般而言，只能按3%抵扣，但交通运输业可按7%抵扣。

3．开具红字专用发票：（1）发生销货退回或销售折让的，除按《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。（2）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具开具红字增值税专用发票通知单（以下简称通知单）。销售方凭此通知单开具红字专用发票。（3）因开票有误等原因尚未将专用发票交付给购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭此通知单开具红字专用发票。

2）普通发票（裁剪式发票）的填制

（1）普通发票的票样。

小微企业类型不同，其所用发票也不一样，以下提供了三种普通发票的票样，如表2-2、表2-3和表2-4所示。

（2）普通发票的填制要求

①基本要求。

内容完整：将发票上所列项目逐项填写，不可缺漏；所有联次一次填制完成，并保证其内容和金额一致；手续齐备。

填制及时：经济业务发生或完成时，要立即填制本凭证，做到不积压、不误时、不事后补填。

书写规范：普通发票要用蓝色或黑色钢笔或碳素笔填写，不得使用铅笔及圆珠笔填写；字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不“造”、不涂改；套写时不串格、不串行、不模糊；普通发票填写应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资小企业和外商小企业可以同时使用一种外国文字。

顺序使用：应按照编号的次序使用，不得跳号使用；如果出现跳号，应对跳号的普通发票加盖“作废”戳记并与相应的存根一同保存，不得撕毁；不得拆本使用普通发票。

②具体要求。

日期：为经营收入确认当期。凡使用定额发票的单位和个人，在填开定额发票时，必须按照发生经营业务确认营业收入的时间，准确填开日期，不得虚开或不填日期。

付款单位：应填写付款单位全称，不得以简称或其他文字、符号等代替付款单位全称。

货物名称及规格：填写销售货物或提供劳务、服务的名称和型号。

单价、数量、金额：与专用发票填制要求一致。

签名盖章：加盖销售单位财务专用章或发票专用章；收款人和开票人应签名或盖章。

（3）普通发票填制与审核的会计控制要求

所有千元版、万元版、十万元版和百万元版普通发票如果采用裁剪式发票（见表2-3和表2-4），在手工填写完毕后，必须按票面填开金额，对发票联进行裁剪。剪票栏剪下的金额必须与票面填开金额的最高两位数一致，如票面填开“18600元”时，必须同时在发票联的剪票栏剪下“壹万”、“捌仟”和“陆佰”。发票联裁剪后的存根必须完整保存，不允许撕毁；裁剪式发票的第一联（记账联）及第四联（其他联），纳税人根据需要可以不进行裁剪。所有十元版和百元版普通发票采用手写版式样，手工填写完毕后，将第一联、第二联（发票联）及第四联撕下。所有电脑版普通发票均应通过打印机打印开具。

3）收据的填制

（1）收据的票样

小微企业内部常发生一些交存现金的业务，如职工借款归还、交回多余差旅费等。在收到现金时，企业应开具收据。收据具体格式如表2-5所示。

（2）收据的填制要求

①基本要求。

内容完整：将收据上所列项目逐项填写，不可缺漏；所有联次一次填制完成，并保证其内容和金额一致；手续齐备。

填制及时：当收款业务发生或完成时，要立即填制收据，做到不积压、不误时、不事后补制；保证填制内容真实可靠，如实填列收款业务内容，不弄虚作假，不涂改、不挖补、不脏污。

书写规范：收据要用蓝色或黑色钢笔或碳素笔填写，不得使用铅笔及圆珠笔填写；字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不“造”、不涂改；套写时不串格、不串行、不模糊；收据填写应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资小企业和外商小企业可以同时使用一种外国文字。

顺序使用：在填制收据时，应按照编号的次序使用，不得跳号使用；如果出现跳号，应对跳号的收据加盖“作废”戳记并与相应的存根一同保存，不得撕毁。

②具体要求。

日期：收款业务发生或完成的日期。

编号：对没有印刷编号的内部收据应手工进行顺序编号，并一次复写完成。

收、交款单位：应填写其单位或个人全称，不得以简称或其他文字、符号等代替单位或个人全称。

收款事由：简明扼要地填写收款事由，如预收彬彬工厂机器款或收回多余差旅费。

金额：在小写金额前用“¥”（或其他币种符号）封顶，所有以元为单位的阿拉伯数字，一律填写到角分；大写金额数字如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷字或者行体字书写，不得用〇、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、百、千等简化字代替，不得任意自造简化字；大写金额到元或角为止的，在“元”或者“角”字之后应写“整”或者“正”字；大写数字有分的，“分”字之后不写“整”或者“正”字；单位职工因公借款办理报销手续时，应开具全额收据，即应按所借款项的全额填写收据，表示注销该笔借款，不得只按归还款项金额开具收据。

收款单位和收款人签名或盖章：收款人及收款单位应在收据的指定位置签名或盖章。

备注：应填写的其他内容，如冲销借款等。

（3）收据填制与审核的会计控制要求

明确规定各联次的用途：存根联，由收款方留存备查；发票联，由付款方作付款的记账凭证；记账联，由收款方作业务收入的入账凭证。

2.1.2 自制原始凭证的填制

由于业务所需，小微企业有各种各样的自制原始凭证，为便于会计人员较为规范地学习和把握自制原始凭证的填制，现以常用的几种自制原始凭证为例，说明其填制要求。

1）收料单的填制

（1）收料单样表

收料单是主要用于材料到达小微企业，办理验收入库时记录入库材料名称、规格、数量及成本等有关信息的原始凭证。收料单中不仅要素多，而且为达到内部控制的目的，涉及的人员也多。因为收料单属于自制凭证，所以各小微企业使用的收料单存在一定差异。表2-6为一般票样，仅供参考。

（2）收料单的填制要求

①基本要求。

真实可靠：如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不变更商品或劳务的名称，不涂改、不挖补、不脏污。

内容完整：将收料单上所列项目逐项填写，不可缺漏；所有联次一次填制完成，并保证其内容和金额一致；手续齐备。

填制及时：当材料验收入库时，应立即填制本凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。

书写清楚：收料单要用蓝色或黑色钢笔或碳素笔填写，不得使用铅笔及圆珠笔填写；字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不“造”、不涂改；套写时不串格、不串行、不模糊；收料单填写应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资小企业和外商小企业可以同时使用一种外国文字。

顺序使用：应按照编号的次序使用，不得跳号使用；如果出现跳号，应对跳号的收料单加盖“作废”戳记并与相应的存根一同保存，不得撕毁。

②具体要求。

类别与仓库：“类别”栏应填写小微企业预先开设的材料类别，如原料及主要材料；“仓库”栏应填写该材料的具体保管位置，如1号库或A材料库。

日期：材料验收入库的时间。

单位：所购材料的金额单位，如元。

材料编号：与材料目录表中的编号一致。

名称：填写材料的具体名称。

规格及型号：填写材料的规格及型号等有关材料的具体内容。

计量单位：材料的实物量属性，如千克或吨等。

数量：填写入库材料的应收数量与实收数量。

实际成本：验收入库的材料成本由买价、采购费用等构成，为便于材料发出核算，不仅有入库材料的总成本，还有单位成本。因此，在填写此栏时，第一，填写验收入库材料的单位成本，单位成本=入库材料的总成本÷入库材料的总数量，其中，入库材料的总成本=材料的买价+采购费用。第二，单价的尾数，元以下一般保留到分，特殊情况下，也可以适当增加保留的位数。第三，采用计划成本法核算的，应填写材料的计划成本单价。

签名盖章：应由材料的采购供应方及验收入库方在收料单上签字或盖章，包括材料采购人员、材料验收人员，仓库保管人员，经办部门的主管、记账人员等。

（3）收料单填制与审核的会计控制要求

明确各联次的用途：第一联，存根联，由仓库部门留存备查；第二联，会计记账联，由会计部门作为材料验收入库的入账凭证；第三联，供应单位留存联，由供应单位保管并留存备查。

联次说明：收料单的联次是由小微企业按照核算与管理的需要而设置的，一些小微企业该单据除了作为其相关内容的原始凭证外，还兼有采购业务内部控制的作用，所以除了上述三联外，小微企业可根据内部控制需要设置相应的栏目。

采购物品管理内部控制制度：为保证小微企业材料物资的安全与完整，按照小微企业的管理要求填写请购部门、供应单位、购入发票号码、订单编号等相关内容，并对本单据进行顺序编号。如是为某项工程而专门购进的材料，应在“备注”栏内填写工程的名称或编号，便于材料的专门管理。收料单的填写应根据小微企业人员分工情况而定。分工较细的单位通常由保管员和记账员两人共同完成，其中数量、计量单位等由保管员填写，实际成本由记账员填写。收料单式样可以由小微企业根据其核算与管理的需要自行设计。但有关要素内容必须同时具备。如果小微企业购入的实物由相关人员直接使用而并未入库，应由接收人员在购买发票的背面进行证明，表明本企业所购入的资产已为本企业所用，避免由于管理不严所带来的公物私用或者其他舞弊行为。材料入库时，保管员要亲自同交货人办理交接手续，核对清点材料名称、数量是否一致，按材料交接本上的要求签字，应当认识到签收是经济责任的转移。材料入库时，先入待验区，未经检验合格不准进入货位，更不准投入使用。材料验收合格，保管员凭发票所开列的名称、型号、数量、计量单位验收，钢材应作涂色标志，收料单各栏应填写清楚，并随同托收单交财会部门记账。不合格品，应隔离堆放，严禁投入使用。如果工作马虎，混入生产，保管员应负失职的责任。验收中发现的问题要及时通知供应部门负责人和经办人处理。发票账单已到而货未到，或货已到而发票账单未到，均应向经办人反映查询，直到消除悬事挂账。

2）领料单的填制

（1）领料单样表

材料领用在小微企业中的次数与其他业务的频繁程度有关，但无论领用是否频繁，在领取材料时都应正确填写领料单。具体领料单格式如表2-7所示。

（2）领料单的填制要求

①基本要求。

真实可靠：如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不得变更商品或劳务的名称，不涂改、不挖补、不脏污。

内容完整：将领料单上所列项目逐项填写，不可缺漏；所有联次一次填制完成，并保证其内容和金额一致；手续齐备。

填制及时：领用材料时应立即填制本凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。

书写清楚：领料单要用蓝色或黑色钢笔或碳素笔填写，不得使用铅笔及圆珠笔填写；字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不“造”、不涂改；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊；领料单填写应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资小企业和外商小企业可以同时使用一种外国文字。

顺序使用：应按照编号的次序使用，不得跳号使用；如果出现跳号，应对跳号的领料单加盖“作废”戳记并与相应的存根一同保存，不得撕毁。

②具体要求。

领料单位：填写具体使用材料的部门的名称。

日期：填写发出材料的当天。

编号：如果领料单上已有固定编码，则不需要填写；如果没有固定编码，则按使用顺序以自然数排序。

单位：填写材料的金额单位。

材料名称：填写领用材料品名、项次、编号等有关材料的具体内容。

规格型号：按合同或订单中所反映的内容填写。

计量单位：按领用材料的物理属性填写。

用途：填写材料的具体使用地点和用途。

单位成本：发出材料的单位成本应依照发出材料的计价方法进行计算，如果采用先进先出法、个别计价法、移动加权平均法等计价方法，则在本栏填写其发出单价；如果采用一次加权平均法，则日常领发时只填列数量，不填列单价；如果采用计划成本法进行材料核算，则填写材料的计划成本单价。单价的尾数，元以下一般保留到分，特殊情况下，也可以适当增加保留的位数。

总成本：填写发出材料的总金额，总金额=单价×数量；大小写金额应相符。如果采用全月一次平均法进行发出材料计价，则平时领发时不填写金额栏。

签名盖章：发出材料人员、领用材料人员、审核人员与业务主管人员在领料单上签名或盖章。

（3）领料单填制与审核的会计控制要求

明确规定各联次用途：第一联，存根联，由仓库部门留存备查；第二联，会计记账联，由会计部门作为材料验收入库的入账凭证；第三联，领料单位留存联，由领料单位保管并留存备查。

联次说明：领料单的联次是由小微企业按照核算与管理的需要设置的，一些小微企业，该单据除了作为其相关内容的原始凭证外，还兼有采购业务内部控制的作用，所以除了上述三联外，小微企业可根据内部控制需要设置相应的栏目。

出库管理：按照单位的管理要求填写领用部门、用途、材料预算编号等相关内容，并对本单据进行顺序编号。领料单样式可以由小微企业根据其核算与管理的需要自行设计。但有关要素内容必须同时具备。如果小微企业发出材料在内部会计控制中还有其他的环节（如预算审核等），应按照控制人和控制单位设置签名盖章处，并设置一式多联的领料单，以便不同的控制单位同时进行记录。

3）限额领料单的填制

（1）限额领料单样表

为了有效控制材料的使用和消耗，在领料环节，采用限额领料单，可以达到控制和考核的目的。限额领料单的格式具体如表2-8所示。

（2）限额领料单填制要求

①基本要求。

真实可靠：如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不得变更商品或劳务的名称，不涂改、不挖补、不脏污。

内容完整：将限额领料单上所列项目逐项填写，不可缺漏；所有联次一次填制完成，并保证其内容和金额一致；手续齐备。

填制及时：仓库发出材料时应立即填制本凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。

书写清楚：限额领料单要用蓝色或黑色钢笔或碳素笔填写，不得使用铅笔及圆珠笔填写；字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不“造”、不涂改；限额领料单填写应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资小企业和外商小企业可以同时使用一种外国文字。

②具体要求。

表头：按业务信息资料提示填写，实务中根据生产任务通知单、定额资料等填写。

材料名称：填写实务中所用材料目录中规定的材料名称，可从申领单中索取。

材料编号：填写实务中所用材料目录中规定的材料编号，可从申领单中索取。

计量单位：根据领用材料的属性来定，从材料目录中索取。

单位成本：填写领用材料的计划单价。单价的尾数元以下一般保留到分，特殊情况下，也可以适当增加保留的位数。

领料限额：限额领料单是由生产计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额按每种材料用途分别开出的，在有效期间（一般为一个月）内，只要领用数量不超过限额就可以连续使用，应填写所领限额材料的领料单位、所生产的产品名称、计划产量、产品消耗材料的单位定额、发料仓库名称及编号。

领用日期：每次发出材料的当天填写限额领料单中领用日期及材料领用情况。

数量：请领数量应由领料人填写，并经生产计划部门负责人批准后到仓库领料；实发数量应根据实际发放材料的数量由保管员据实填写；累计数量为从第一笔领料业务开始至本笔领料业务的总计发出数量，由保管员填写。

限额结余：应为领料的总限额减去累计数量后的余额，由保管员填写。

金额：月末，根据本月实际发出材料的数量乘以计划单价计算出全月实用材料的金额填写本凭证的“金额”栏。在小写金额前用“¥”（或其他币种符号）封顶，所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“-”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“-”代替；大写金额到元或角为止的，在“元”或者“角”字之后应写“整”或者“正”字；大写金额有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。大写金额的数字前未印有货币名称的，应当先写货币名称，如“人民币”；货币名称与金额数字之间不得留有空白。

（3）限额领料单填制与审核的会计控制要求

限额领料单是多次使用的累计领发料原始凭证。限额领料单应由生产计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额按每种材料用途分别开出，在有效期间（一般为一个月）内，只要领用数量不超过领料限额就可以连续使用。限额领料单开具时一般为一料一单。需要注意的是，限额领料单只适用于有消耗定额并且经常领用的材料领发业务。

签名：每笔材料领发业务应由发出材料人员、领用材料人员当日在限额领料单的“发料人”、“领料人”栏里签名或盖章，生产计划部门负责人签名或盖章，供应部门负责人、仓库管理员在期末核对无误后签字，方可作为入账的依据。

明确规定各联次用途：第一联，领料联，由领料部门留存备查；第二联，发料联，由仓库部门留存备查；第三联，记账联，作为会计部门的记账依据。

2.1.3 结算类凭证的填制

1）支票的填制

（1）支票票样

目前，流通和使用的支票主要有现金支票、转账支票和普通支票。其中，前两种支票使用较广，普通支票仅限于少数地区使用。普通支票是一种既可提取现金，也可办理转账的票据，在实际中通过划线方式，区别提现和转账，即支票的左上角划两条平行线，为划线支票，意味着只能办理转账手续。现金支票与转账支票及银行进账单的票样具体如图2-1至图2-4及表2-9所示。

（2）支票的填制要求

①基本要求。

真实可靠：支票和进账单上记载的事项应当真实，不得伪造、变造。伪造、变造票据上的签章和其他记载事项的，应当承担法律责任。

内容完整：将支票和进账单中所列项目逐项填写，不可缺漏；手续齐备。

填制及时：发生付款业务且合同规定采用支票进行结算时，及时填制支票给收款人，做到不积压、不误时；当收到支票时，应于支票的提示付款期（10天）内办理进账手续。

书写清楚：支票要用蓝色或黑色钢笔或碳素笔填写，不得使用铅笔及圆珠笔填写。字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不“造”、不涂改。

顺序使用：在填制支票时，按照编号的次序使用，不得跳号使用。

②具体要求。

出票日期：填写付款业务发生或完成的日期，并且出票日期必须大写，大写时用正楷字或行体字。年：年份应按阿拉伯数字所示的年份所对应的大写汉字书写。月：1～2月前“零”字必写，3～9月前“零”字可写可不写，10～12月必须写成“壹拾月”、“壹拾壹月”、“壹拾贰月”（前面多写了“零”字，银行也认可，如“零壹拾月”）。日：1日至9日、10日、20日、30日前应加“零”字；11～19日必须写成“壹拾×日”（前面多写了“零”字，银行也认可，如“零壹拾伍日”，下同）,21～29日必须写成“贰拾×日”,31日应写成“叁拾壹日”。

收款单位或收款人名称：现金支票收款人一般填本单位名称，但有时也可写为个人姓名，此时需在支票背面的指定位置填写个人身份证号码及发证机关等有关信息；转账支票收款人应填写对方单位名称。

付款行名称及出票人账号：填写本单位开户银行名称及银行账号。

支票用途：在“人民币（大写）”栏下的“用途”栏内，简明扼要地填写支票的用途。现金支票用途有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”、“劳务费”等。转账支票没有具体规定，可如实填写“货款”、“代理费”等。

金额：在小写金额前用“¥”（或其他币种符）号封顶，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”。大写金额到元或角为止的，在“元”或者“角”字之后应写“整”或者“正”字，不得写为“零角零分”或“零分”；大写金额有分的，“分”字后面不写“整”或者“正”字。“大写金额栏”的货币名称与金额数字之间不得留有空白，并且保证大小写金额相符。

密码：如果开户银行为采用支付密码的银行，小微企业购买支票时应从开户银行随机取得每张支票的密码，填写支票时，应在确认支付的支票“小写金额”栏下方的空格栏内填写该支票的密码，但不得在支票未使用时先行将密码填好。有些小微企业采用配置的密码机，会计人员在密码机上输入支票编号、金额等信息后，密码机自动产生密码，将该密码填入“支付密码”栏，银行核对相符后方可办理款项转账与支现业务。

签名盖章：支票正面为出票人的银行预留印鉴，一般为财务专用章和法人代表名章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊者本张支票作废，需要换一张支票重新填写、重新盖章；支票背面则因支票种类不同而有所不同。其中，现金支票收款人如填本单位名称，此时现金支票背面指定位置加盖本单位的银行预留印鉴，收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金；现金支票收款人如填个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，在其背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证支取。转账支票正面为出票单位的预留印鉴，其背面出票单位不盖章。正送时，收款单位取得转账支票后，在支票背面“被背书人”栏内填写“××银行收款”字样，在“背书人签章”栏内填写“委托收款”字样，并加盖收款人的财务专用章和法人代表名章，连同填好的银行进账单交给收款单位的开户银行委托银行收款。倒送时，支票背面不填写任何信息，按银行要求，加盖出票人的预留印鉴，连同银行进账单送交出票人开户银行即可。

附加信息：一般应填写收款人的账号等信息。

背书：支票背书一般为非转让背书，此时需要在“被背书人”栏内填写“××银行收款”字样，在“背书人签章”栏内填写“委托收款”字样，并加盖其预留印鉴即可。背书日期，小写即可，如未注明背书日期，则视为支票到期办理背书手续。

存根上的收款人：填写收款单位全称，不得简写。

存根上的金额：填写小写金额。

存根上的用途：填写内容与支票正联填写内容一致。

（3）支票的其他规定

为防止支票使用过程中出现不正当的行为，除填写方面有一定的要求外，还应做到：①填写收款人、付款人名称的全称，开户银行、账号；，大写金额；票据种类填写“现金支票”或“转账支票”；票据张数填写其实际张数；票据号码填写支票号码。②支票的有效期为10天，从出票日起计算。如遇节假日则顺延。③支票结算适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算。④支票见票即付，不记名。丢失的支票尤其是现金支票可能票面金额数目的钱丢失，银行不承担责任。现金支票一般要素要填写齐全，支票丢失后若未被冒领，则在开户银行挂失；转账支票，若支票要素填写齐全，丢失后可在开户银行挂失，若要素填写不齐，丢失后需到票据交换中心挂失。⑤出票人签发的空头支票、印章与银行预留印鉴不符的支票、使用支付密码但支付密码错误的支票，银行除将支票作退票处理外，还要按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。

2）业务委托书和银行汇票的填制

（1）业务委托书和银行汇票票样

业务委托书：以银行汇票结算方式办理款项支付时，申请人首先填写业务委托书（见表2-10），经银行查验后，方可取得银行填制的银行汇票。从表2-10中可以看出，业务委托书是在汇款、转账、申请银行汇票等业务时使用的一种申请书。

银行汇票：银行汇票是由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或持票人的一种票据，中国工商银行银行汇票第一、第二、第三、第四联及背面票样如图2-5至图2-9所示。

（2）业务委托书和银行汇票的填制要求

①业务委托书的填制要求。

填写业务委托书时，按业务委托书规定的要素，依次填写委托日期、委托人全称、收款人全称，以及收付双方的开户行名称、账号，大小写金额。申请银行汇票时在“业务类型”栏内的“汇票申请书”方框内打“√”。如果申请人在签发银行开立账户，应在业务委托书的指定位置加盖预留银行印鉴。委托人和收款人均为个体经营者或个人时，可申请提取现金的银行汇票，在业务委托书中填写“现金”字样。

②银行汇票的填制要求。

填制及时：收到购买方交来的银行汇票时，按发生业务的内容及时补填银行汇票的第二联和第三联的实际结算金额和多余金额；连同一式三联的银行进账单送交银行，办理进账手续。

书写清楚：补填银行汇票时用蓝色或黑色钢笔或碳素笔填写，不得使用铅笔及圆珠笔填写；字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不“造”、不涂改。

（3）银行汇票的会计控制要求

银行汇票提示付款期限为自出票日起一个月，日期首尾算一天，如遇节假日则顺延。

银行汇票无金额起点及地域的限制，既可用于同一个票据交换区域结算，也可用于异地结算。

银行汇票持有人应认真审查以下内容：

出票日期：必须大写。

收款人名称与账号：用于支取现金的银行汇票，其收款人为个人姓名，收款人在银行汇票背面有关栏目填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和银行汇票签字领款。用于转账的银行汇票，应填写对方单位名称或个人姓名，本单位不在银行汇票背面盖章。收款单位取得银行汇票后，在银行汇票背面“被背书”栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进账单后连同该银行汇票交给收款单位的开户银行委托银行收款。收款人名称应与收款人在开户银行开户时预留的单位名称或个人身份证件上的名称相一致，否则银行不予付款。用于转账的银行汇票，应填写收款人的转账账号。

代理付款行名称、行号：收款人开户银行名称、行号。

申请人名称、账号或住址：本单位开户银行名称、账号及企业注册地。

出票行名称、行号：签发银行汇票的银行的名称、行号。

出票金额：银行汇票金额。实际结算金额不得高于银行汇票的出票金额（第一联不填写此栏），否则该银行汇票作废。银行汇票金额是企业在办理银行汇票时机制打印于票面之上的。

签名盖章：①正面应为出票行的汇票专用章。②用于支取现金的银行汇票，应在银行汇票第二联背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和有“现金”字样的银行汇票签字领款。③用于背书转让的银行汇票，背书人及被背书人在银行汇票第二联背面的有关“背书人签章”栏和“被背书人签章”栏加盖其公章。

背书：银行汇票的被背书人是否是持票人；背书是否连续；背书的银行汇票是否为填明“现金”字样的银行汇票。

3）托收凭证的填制

（1）托收凭证样表

小微企业选择委托收款和商业汇票等结算方式办理进账手续时，均需填制托收凭证。托收凭证具体格式如表2-11所示。

（2）托收凭证的填制要求

①基本要求。

真实可靠：托收凭证上的记载事项应当真实，不得伪造、变造。伪造、变造票据上的签章和其他记载事项的，应当承担法律责任。

内容完整：将托收凭证各联所列项目逐项填写，不可缺漏。

填制及时：按合同规定，发货后，收款方取得相应的付款人债务证明时到开户银行办理委托收款手续，做到不积压、不误时。

书写清楚：托收凭证一般为机制票，也可用蓝色或黑色钢笔或碳素笔手工填写，不得使用铅笔及圆珠笔填写；字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不“造”、不涂改。

②具体要求。

业务类型选择：托收凭证上有邮划、电划，根据具体情况，在其后面的方框内打“√”。

委托日期：按发出商品办理委托业务发生或完成的日期填写。

付款人全称、账号、地址、开户行情况：托收凭证记载的付款人名称，其在银行开立存款账户的，必须记载其账号，账户名与付款人名称必须一致。填写付款人开户账号。填写付款人地址，记载明确省市（县）名。填写开户行名称，以银行以外的单位为付款人的，委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称。

收款人全称、账号、地址、开户行情况：托收凭证记载的收款人名称，其在银行开立存款账户的，必须记载其账号，账户名与收款人名称必须一致。填写收款人开户账号。填写收款人地址，记载明确省市（县）名。填写开户行名称，以银行以外的单位或在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载收款人开户银行名称；以未在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载被委托银行名称。

金额：同其他结算凭证的填制要求一致。

款项：填明委托收款业务的内容，如货款等。

托收凭证名称：填写办理委托收款手续的债务证明单据的名称，如发票、合同、商业承兑汇票。

附寄单证张数：填写附寄单证的张数，应与所附单证数相符。

商品发运情况：填写商品发运的方式、地点及结算情况。

合同名称及号码：填写托收所依据的合同的名称及号码。

签名盖章：托收凭证的第一联应由被委托银行受理后加盖其业务公章，退回给委托人。委托人可根据回单作应收款项的核算，但不能作为款项收到的依据。委托收款人应在托收凭证的第二联签章，签章应为该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或印章。收款人开户银行收到托收款项后应在托收凭证的第三联和第四联加盖“收讫”章并退给收款人开户银行及收款人，作为收账通知。付款人开户银行在付出款项后应在托收凭证的第五联加盖“付讫”章，作为对付款人的付款通知。

（3）托收凭证的会计控制要求

付款规定：以银行为付款人的，银行应在当日将款项主动支付给收款人。以单位为付款人的，银行应及时通知付款人。按照有关办法规定，需要将有关债务证明交给付款人的，应交给付款人，并签收，付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款。如果付款人未在接到通知日的次日起3日内通知银行付款，银行视同付款人同意付款，并于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将款项划给收款人。付款人提前收到由其付款的债务证明，应通知银行于债务证明的到期日付款。付款人未在接到通知日的次日起3日内通知银行付款，银行也应于债务证明到期日将款项划给收款人。银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，由被委托银行向收款人发出未付款项通知书。按照有关办法规定，债务证明留存付款人开户银行的，应将其债务证明连同未付款项通知书邮寄给被委托银行，转交收款人。

拒付规定：付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可以办理拒绝付款手续。以银行为付款人的，应自收到委托收款及债务证明的次日起3日内出具拒绝证明，并连同有关债务证明、凭证寄给被委托银行，转交收款人；以单位为付款人的，应在付款人接到通知日的次日起3日内出具拒绝证明，持有债务证明的，应将其送交开户银行。银行将拒绝证明、债务证明和有关凭证一并寄给被委托银行，转交收款人。

其他规定：在同城范围内，收款人收取公用事业费或根据国务院的规定可以使用同城特约委托收款。收取公用事业费，必须具有收付双方事先签订的经济合同，由付款人向开户银行授权，并经开户银行同意，报经中国人民银行当地分支行批准。

4）商业汇票的填制

（1）商业汇票票样

商业汇票是由付款人或存款人签发，由承兑人承兑，并于到期日无条件地支付确定金额给收款人或持票人的一种票据。按承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。具体格式如表2-12至表2-18所示。

（2）商业汇票的填制要求

①基本要求。

真实可靠：商业汇票上的记载事项应当真实，不得伪造、变造。伪造、变造票据上的签章和其他记载事项的，应当承担法律责任。商业汇票的出票人必须与付款人具有真实的委托付款关系，并且具有支付汇票金额的可靠资金来源。出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或者其他票据当事人的资金。

要素齐全：将商业汇票各联所列项目逐项填写，不可缺漏；手续齐备。

填制及时：在与其他单位发生经济往来或存在债权债务关系，并规定采用商业汇票结算方式时，应按规定及时签发并承兑后给收款人，做到不积压、不误时。

书写清楚：商业汇票一般为机制打印，也可用蓝色或黑色钢笔或碳素笔手工填写，不得使用铅笔及圆珠笔填写；字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不“造”、不涂改。

②具体要求。

出票日期：按付款业务发生或完成的日期填写。出票日期必须大写。

付款人全称、账号、开户银行情况：付款人全称应填写其在开户银行开户时预留的单位名称，否则银行不予付款；填写付款人开户账号；填写付款人开户银行名称及行号。

收款人全称、账号、开户银行情况：收款人全称应填写其在开户银行开户时预留的单位名称，否则银行不予付款；填写收款人开户账号；填写收款人开户银行名称及行号。

出票金额：与其他结算凭证填制要求相同。

汇票到期日：按双方协议的付款日填写汇票到期日，具体要求与出票日期的填制要求相同。此栏填写的关键是正确计算到期日。到期日可以按月计算，也可以按日计算。按月计算时，到期日为到期月的对日，如1月31日出票，期限为一个月的商业汇票，到期日为2月28日；按日计算时，以实际经过的天数计算，且首尾各算半天，如1月31日出票，期限为30天的商业汇票，到期日为3月2日。

交易合同号码：由于商业承兑汇票结算形式必须以真实的交易或者债务关系为前提，因此应按实际情况填写交易合同号码。

签名盖章：商业承兑汇票由付款单位承兑。付款单位承兑时，应在商业承兑汇票的第二联正面签署“承兑”字样并加盖预留银行的印签后，交给收款单位。银行承兑汇票由付款单位的开户银行承兑。开户银行承兑时，应在银行承兑汇票的第二联正面签署“承兑”字样并加盖承兑银行的印签后，交给收款单位。由收款人签发的商业承兑汇票，应先交付款单位承兑，再交收款单位专类保管。

（3）商业汇票的会计控制要求

收款单位计算从本单位至付款人开户银行的邮程，在汇票到期前，提前委托银行收款。委托银行收款时，应填写一式五联的托收凭证，在托收凭证的“名称”栏内注明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”字样及汇票号码，在商业汇票第二联背面加盖收款单位公章后，一并送交开户银行。开户银行审查后办理有关收款手续，并将盖章后的托收凭证第一联退回给收款单位保存。商业汇票的提示付款期限是自汇票到期日起10日。持票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。对异地委托收款的，持票人可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。商业汇票的付款人开户银行收到商业汇票，将商业汇票留存，并及时通知付款人。付款人收到开户银行的付款通知，应在当日通知银行付款。付款人提前收到由其承兑的商业汇票，应通知银行于汇票到期日付款。银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应填制付款人未付票款通知书，连同商业承兑汇票邮寄持票人开户银行，转交持票人。付款人存在合法抗辩事由拒绝支付的，应自接到通知日的次日起3日内，做成拒绝付款证明送交开户银行，银行将拒绝付款证明和商业承兑汇票邮寄持票人开户银行，转交持票人。

5）商业汇票贴现凭证的填制

（1）贴现凭证样表

贴现凭证格式如表2-19所示。

（2）贴现凭证的填制要求

申请日期：填写办理贴现业务的时间。

第 号：填写贴现业务的流水号。

贴现汇票：填列有关贴现汇票的各项信息，包括种类、号码、出票日、到期日等。

持票人：填列持票人的名称、账号、开户银行。

汇票承兑人：填列汇票承兑人的名称、账号、开户银行。

汇票金额：按规定分别填列大小写金额。

贴现率：填列贴现银行规定的利率。

贴现利息：按到期值×贴现率×贴现期计算得出的值填列。

实付贴现金额：以到期值减去贴现利息后的差额填列。

银行签章：贴现业务办理完毕，贴现银行应加盖“转讫”章。

备注：一般填列票面年利息率、年贴现率、到期值、实际贴现利息、实付贴现金额等内容。

【小贴示】

①贴现凭证一式五联，第一联为申请书，与其他联次不同之处是，凭证左下角需要持票人、贴现银行负责人和信贷员签章；第二联和第三联为贷方凭证；第四联为收账通知；第五联为到期卡。②持票人向银行申请办理贴现业务时，应签订贴现协议。贴现协议内容主要有贴现申请人（甲方）及其法定代表人（或授权代理人）、开户银行、账号、企业（法人）营业执照号码，贴现人（乙方）、银行名称、法定代表人（或授权代理人）、地址，申请贴现理由、申请贴现汇票情况、贴现情况，以及甲乙双方权利义务等。本协议一式三份，贴现申请人及其法定代表人和贴现人及其法定代表人加盖公章后，一份交给甲方，其余两份交给乙方。

6）汇兑凭证的填制

（1）汇兑凭证样表

汇兑是由汇款人委托银行将款项支付给收款人的一种结算方式，包括信汇和电汇两种方式。其中，信汇凭证一式四联，电汇凭证一式三联。汇兑凭证具体格式如表2-20所示。

（2）汇兑凭证的填制要求

①基本要求。

真实可靠：汇兑凭证上记载的事项应当真实，不得伪造、变造。伪造、变造汇兑凭证上的签章和其他记载事项的，应当承担法律责任。

内容完整：将汇兑凭证各联所列项目逐项填写，不可缺漏；手续齐备。

填制及时：按照合同规定及时汇款给收款人，做到不积压、不误时。

书写清楚：汇兑凭证用蓝色或黑色钢笔或碳素笔填写，不得使用铅笔及圆珠笔填写；字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不“造”、不涂改。

②具体要求。

委托日期：委托日期是指汇款人向银行提交汇兑凭证的当日。

汇款人全称、账号、汇出地点：①汇兑凭证的汇款人可以为单位或个人。②汇兑凭证记载的汇款人名称，其在银行开立存款账户的，必须记载其账号，账户名与汇款人名称必须一致。③汇出地点应填写汇款人所在省、市/县。

收款人全称、账号、汇入地点：①汇兑凭证的收款人可以为单位或个人。②汇兑凭证记载的收款人名称，其在银行开立存款账户的，必须记载其账号，账户名与收款人名称必须一致。③汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需要到汇入银行领取汇款，此时应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样。留行待取的汇款，需要指定单位的收款人领取汇款的，应注明收款人的单位名称。④汇入地点应填写收款人所在省、市/县。

汇出行、汇入行名称：填写汇款人的汇出行名称和收款人的汇入行名称。

金额：与其他结算凭证填制要求相同。

支付密码：会计人员输入汇兑凭证编号、金额等信息后由密码机自动产生支付密码，将该密码填入“支付密码”栏，银行核对相符后方可办理款项汇兑业务。

签名盖章：①汇兑凭证第一联回单，应由汇出行受理该汇兑业务后加盖该银行的“转讫”章，并向汇款人签发该联汇款回单。汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。②汇兑凭证第二联，应由汇款人签章，签章应为该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。③汇兑凭证上记载收款人为个人，信汇凭收款人签章支取的，应在信汇凭证上预留其签章。

备注：不得转汇的，应在汇兑凭证“备注”栏注明“不得转汇”字样。

（3）汇兑凭证的会计控制要求

未在银行开立存款账户的收款人，凭信汇、电汇的取款通知或“留行待取”的，向汇入银行支取款项时，必须交验本人的身份证件；在信汇、电汇凭证上注明证件名称、号码及发证机关，并在“收款人签章”处签章；信汇凭收款人签章支取的，收款人的签章必须与预留信汇凭证上的签章相符。

支取现金的信汇、电汇凭证上必须有按规定填明的“现金”字样，才能办理。未填明“现金”字样，需要支取现金的，由汇入银行按照国家现金管理规定审核批准。

收款人需要委托他人向汇入银行支取款项的，应在取款通知上签章，注明本人身份证件名称、号码、发证机关和“代理”字样以及代理人姓名。代理人代理取款时，也应在取款通知上签章，注明其身份证件名称、号码及发证机关，并同时交验代理人和被代理人的身份证件。

转账支付的，应由原收款人向银行填制支款凭证，并由本人交验其身份证件办理支付款项。该账户的款项只能转入单位或个体工商户的存款账户，严禁转入储蓄和信用卡账户。

转汇的，应由原收款人向银行填制信汇、电汇凭证，并由本人交验其身份证件。转汇的收款人必须是原收款人。原汇入银行必须在信汇、电汇凭证上加盖“转汇”戳记。